申报表留抵税额和资产负债表应交税费一致吗?

有读者留言问二哥，每个月增值税报表留抵税额和资产负债表应交税费余额一致吗？

问这个问题就说明对资产负债表的编制和增值税申报表的填写规则还了解的不是很清楚。

资产负债表的应交税费余额和科目余额表的应交税费科目是有关联的，是在应交税费科目余额基础上分析填列的，而增值税申报表的留抵税额这个栏次的数和应交税费下应交增值税科目也是有关系的。

但是你要让这两个地方保持一致却是很难的，实际上资产负债表应交税费往往余额是和申报表留抵税额是不一致的。

原因也很简单

1、应交税费下不仅有应交增值税，还有应交企业所得税、未交增值税等其他科目，资产负债表是根据这些所有明细的分析填写的，不仅仅是只有应交增值税。

2、就算只有应交增值税科目余额，那么留抵税额的情况下，应交增值税也是一个借方余额，是企业的一项资产，按报表列示规则也要重分类到其他流动资产报表项目去。

所以，如果你单纯的觉得应交税费报表项目和申报表留抵税额要一致，那你就会发现很多情况是达不到的。

如果你想搞清楚申报表和财务报表的一个关系，你就必须搞懂报表项目包括哪些科目，这些科目和申报表的具体栏次又有什么关联，这样分析才行。

只有在极其简单的业务下，应交税费报表余额可能和申报表留抵税额保持一致。

二哥以一个案例来给大家展示一下，为了更好的暂时，我们把分录都先录入软件，这里我还是用一款免费的财务软件直接做演示。

这个软件我经常用来模拟账务写文章用，软件很好用，代账，做教学都可以用，有兴趣的可以注册试试

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2022年2月，二哥税税念公司采购业务和销售业务如下：

采购：借：库存商品 1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款 1130

直接在软件中录入分录：

销售：借：银行存款 565贷：主营业务收入  500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65

直接在软件中录入分录：

我们为了更简单的给大家展示应交增值税和增值税申报表的关系，这里就不把业务搞太复杂。

假设2月就这两笔涉及增值税的分录。

月末增值税计算，销项税额-进项税额=65-130=-65，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵65，留作下期继续抵扣。

那么你在申报2月增值税时候，主表填写就是下面这种。

主表20栏留抵税额体现留抵65。

这个留抵体现在账务上，科目余额表应交增值税就应该是借方余额有65，这样申报表和账才是一致的结果，有这个逻辑关系在里面。

又假如企业没有其他任何税费了，应交税费下就应交增值税有余额，且报表填列时候未进行重分类，那么这个报表上应交税费的余额也就是一个负数，和申报表留抵税额也就是一致的。

当然实际中这种情况非常少的。 2022年3月，二哥税税念公司采购业务和销售业务如下： 销售：借：银行存款 1130贷：主营业务收入  1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130

直接在软件中录入分录：

假设3月也没有其他业务，也没有抵扣进项税。

月末增值税计算，销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=130-（0+65）=65，好了，本期算下来应该缴纳65的增值税。

那么申报表填写后会产生相应65的增值税。

账务上也需要做一个处理，注意，按照22号文的规定，当期产生增值税是通过应交增值税（转出未交增值税）专栏进行结转，转到未交增值税科目去。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）65贷：应交税费-未交增值税  65 

这个体现在账务上，科目余额表未交增值税贷方就有65的余额。应交增值税已经结转干净了，所以余额应该是0

3月份的财务报表，应交税费列示就是65，这个时候和申报表的应纳税额是一致的，当然，这个前提也是应交税费下面没有其他科目的余额了，否则也不会一致。

4月实际缴纳增值税时候借：应交税费-未交增值税 100贷：银行存款 100

假设4月没有其他业务，那账务上缴纳了增值税后，未交增值税期末余额也是0了。

其实大家日常在申报增值税会后，也可以参考这个逻辑，倒不是去和资产负债表应交税费比较，主要是和科目余额表应交税费下相关科目比较，有留抵看应交增值税借方期末余额能不能和申报表的20栏对上。

有增值税，就需看看未交增值税贷方有么有相应的余额，是不是和申报表的19栏对上。

其实只要你日常申报的销项税进项税都和账务一一对上没有问题，这个逻辑关系是不会被打破的，但是很多情况下，特别是业务多的企业，平时难免有差异，当然这个差异你也要核对清楚，备查。

其实账也就这样做完了，但是当你再看看科目余额表的时候，你会发现一个问题。

应交增值税科目的期末余额是0，但是应交增值税的各专栏的累计余额并未清零，有些是借方余额，有些是贷方余额。

这个余额怎么办？

一直留着？有人也就此问过财政部。

财政部的意思是，专栏不涉及结转，也就是有余额就等它留着就行了，没必要处理。

在传统手工帐下“应交税费——应交增值税”下的专栏明细在手工多栏式账页记账时，每月余额逐月累计，年末余额即为本年实际发生额。下年过账时，在新的账本上上年的专栏年末余额不会再结转到新的账本上，我们只会把应交增值税二级科目余额结转，那么新的一年专栏明细又从零开始重新登记。

而财务软件记账的情况下，在软件帐套初始化自动结转的功能下，“应交税费——应交增值税”下的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，手动改的话还不好改，这个具体软件能不能改，不同软件可能都不一样。所以不进行一个账务处理，将造成一年年“应交税费——应交增值税”下的明细专栏的余额无限制的累加。

实操中，很多企业为了不让专栏继续累加下去，会选择在每年末的时候，把专栏的余额对冲掉。

比如就二哥税税念公司，目前假设到了年末，科目余额表上专栏数据还是这样。

那做一笔分录，把专栏的借贷对冲就行了。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）195贷：应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）65

这个时候，我们再看看各栏目的余额情况。

这样就清理干净了，这是实操的做法，很多人会这样做，让应交增值税各专栏都清理掉，轻装上阵。

这就是一些逻辑关系，可能有助于你更深刻的理解账务和申报表的关系，甚至财务报表的关系。