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买月饼送礼的专票能抵扣吗?这个问题还真不简单

二哥 / 2021-09-17
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  • 标签:
  • 月饼
  • 进项税额抵扣
  • 视同销售
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

    那么理论上,我们是不是直接在最终消费环节按商品的全部增值税额征税就行了?比如工厂生产了100的商品,以200的价格卖给超市,超市以300的价格卖给二哥,二哥这个环节就是最终消费环节,那么直接以300*13%征税39元就行了,二哥支付339购买,300是货款,39是给国家的增值税。

    这就是增值税的理论,消费者负担增值税,实行价外税,如果国家不征增值税,那二哥就只负担300元。

    但是实际上我们很难判断那个环节是最终消费环节,也很难监控,万一这个商品超市买了就直接用了呢?没继续流转给二哥了呢?所以如果按这样来征税,我们征收管理会异常复杂和不可控制

    怎么办?

    我们是把每个环节购买环节都视为最终消费环节,由购买者先交税,然后如果你这个环节商品还要继续向下流转,税务局会把你交的税退给你。

    比如,对于超市来说,从工厂购买商品26的增值税(200*13%),但是商品还继续要销售,销售给二哥300,二哥交39的税(300*13%),那么税务局就把超市交的26的增值税退给他了,退这26的过程我们称为抵扣。

    如果这个环节商品不继续流通了,那税务局就不退你这个税,比如对于超市来说,它买这个商品是用于集体福利了(相当于这个商品不会再流转了,超市就是最终消费者),那这26的增值税就不退给你了,不退的过程我们叫进项税转出。超市就是最终负税者,26转出后计入其成本费用

    所以,你看,增值税的设置是多么巧妙,环环相扣。

    那么我们先回到中秋节买月饼送礼这个事情上来,通过增值税这个基本原理看看,买月饼的专票抵扣的这个问题。

    买月饼送人这个事情,本身不是销售行为,很多人也不明白为什么增值税上要视同销售(这里的视同销售不是让你会计确认收入,是增值税计提销项,缴纳销项税的意思)

     

    为什么增值税视同销售?

    1、为了堵塞税收漏洞

    如果企业买了月饼送人,不视同销售,同时又把进项税抵扣了,那结果就是国家就这个事情总体一分钱税增值税都没收到(如下图),你送礼,国家不送礼,你不能把我增值税一并送了。

    不视同销售

    如果这样可以,那企业完全也可以互相送东西,都不交增值税了。我是卖手机的,你是卖电脑的,我把我手机送给你,你把你电脑送给我,我们都不交税。

    所以这个漏洞要堵。

    2、为了保证增值税链接不断裂,避免重复征税。

    就是企业没视同销售,但是也不去抵扣进项税,虽然这种情况税务局没少收税,但是由于送礼这个环节并非最终消费环节,如果不视同销售,增值税链接会断裂,后面这个商品再流通,会导致重复征税(如下图,如果受赠者再往下流转,又得交100*13%的税,就重复了)。

    这也是税务局不愿意看到的(税务局不愿意多收税,也不想重复征税)

    为了保证增值税链接不断裂,避免重复征税

    所以,送礼购买的月饼专票你还必须得抵。

    为什么呢?

    首先政策规定你必须视同销售,视同销售你交了税,你这个购买取得专票垫付的税你不抵扣,你就重复纳税了。

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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