设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

房屋出租新政来了!增值税5%→1.5%,房产税12%→4%

二哥 / 2021-07-27
文字 正常
  • 标签:
  • 住房租赁
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

     

    房屋出租新政

    国务院总理李克强6月18日主持召开国务院常务会议,从10月1日起,住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法,按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税;对企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房,减按4%税率征收房产税

    财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号公告落地了这一政策。

    一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

    注:一般计税我想没人想适用,除非你是新购置房产有大量进项税,因为对于不动产租赁业务,一般计税的税率是9%,而简易计税呢?5%减按1.5%,这个差异也是挺大的。

     

    之前作为一般纳税人,出租不动产,增值税方面有啥规定?国家税务总局公告2016年第16号规定如下:

    国家税务总局公告2016年第16号

    图中老项目:2016年4月30日前取得的不动产。取得的含义:包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式。

     

    新政中要把握这几个关键点

    1、住房租赁企业,是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业,所以这里一定要注意政策适用范围,非住房租赁企业那就不适用这个政策。

    非住房租赁企业的一般纳税人出租住房依据按照国家税务总局公告2016年第16号执行!

    2、向个人出租住房,出租的非住房那就不适用这个政策。当然,如果是出租保障性租赁住房也适用!保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

     

    二、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税

    之前作为小规模纳税人,出租不动产,增值税方面有啥规定?国家税务总局公告2016年第16号规定如下:

    3小规模纳税人,出租不动产,增值税方面有啥规定?国家税务总局公告2016年第16号

     

    新政也要把握关键点:

    1、住房租赁企业,是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业,所以这里一定要注意政策适用范围,非住房租赁企业那就不适用这个政策。

    如果你是非住房租赁企业的小规模纳税人,那么你依旧适用国家税务总局公告2016年第16号,出租住房按5%(个体工商户可以减按1.5%)。

    2、向个人出租住房,非住房那就不适用这个政策。当然,如果是出租保障性租赁住房也适用!保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

     

    三、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按4%的税率征收房产税

    正常情况下,企业向企业出租住房房产税是12%,之前财税[2008]24号规定,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

    现在新政扩大了这个范围,对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按4%的税率征收房产税。

    这里要把握几个关键点

    1、专业化规模化住房租赁企业,是有特别定义的,企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门,可根据租赁市场发展情况,对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

    也就是说,企业向一般的企业出租住房依旧是12%。

    2、也是出租住房,非住房不得享受。

    整体来说,新政支持的是特定的企业的特定出租行为。

    住房租赁企业的出租住房行为,向专业化规模化住房租赁企业出租住房行为。

    那么非租赁租赁企业的出租住房行为依旧还是适用老政策,国家税务总局公告2016年第16号 ,也就是说你是一般纳税人出租不动产(不管是否是住房),如果是老项目,那就可以适用5%,没有减按,如果是新项目,就是9%。

    如果你是小规模纳税人出租住房,个体户可以享受5%减按1.5%,公司那也只能按5%。

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
    热门作者
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 张杰律师 北京市盈科(郑州)律师事务所执业律师,注册会计师...
    • 杨春根 从事财税管理二十多年,擅长所得税及资本运作税收。...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号