房产税学习专题

1.国发〔1986〕90号（中华人民共和国房产税暂行条例）

2.（1986）财税地字第8号(房产税若干具体问题的解释和暂行规定)

3.房产税文件汇集（1986-2019）

4.思维导图

5.案例（摘自《财产行为税一本通》）

某工厂有一宗地，占地面积2000平方米，支付土地价款及相关税费合计2000万元，每平方米平均地价1万元。下列两种情况下，该工厂计算房产税时，应并入的土地价值应如何计算？情况1：地上房屋总建筑面积为800平方米；情况2：地上房屋总建筑面积为1200平方米。

解析：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定，关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

情况1：地上房屋总建筑面积为800平方米，该宗地容积率=800/2000=0.4，小于0.5。因此，应计入 房产原值的地价=800×2×1=1600万元；情况2：地上房屋总建筑面积为1200平方米，该宗地容积率=1200÷2000=0.6，大于0.5。因此，应计入房产原值的地价为土地取得的实际成本为2000万元。