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加计抵减声明填报要点

严颖 / 2019-05-26
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  • 税法解读
  • 填报指南
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    有关加计抵减政策的背景与概念、适用条件、计算、申报表填写及账务处理已经通过课件的形式,在《加计抵减政策精讲》一文中进行总结。根据本期小编专门就加计抵减声明填报的要点进行整理。

    有关加计抵减政策的背景与概念、适用条件、计算、申报表填写及账务处理已经通过课件的形式,在《加计抵减政策精讲》一文中进行总结。根据本期小编专门就加计抵减声明填报的要点进行整理

    根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第八条规定,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

    一、提交声明

    (一)登录电子税务局点击—【我要办税】—【综合信息报告】—【资格信息报告】—《适用加计抵减政策的声明》

    加计抵减声明填报要点

    加计抵减声明填报要点

    加计抵减声明填报要点

    加计抵减声明填报要点

    (二)进入声明填写界面,系统自动带出纳税人识别号、纳税人名称等基本信息。

    加计抵减声明填报要点

    加计抵减声明填报要点

    (三)根据自身实际选择行业

    加计抵减声明填报要点

    (四)填入“邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计”、“全部销售额”等信息,“占比”项系统自动计算。

    加计抵减声明填报要点

    (五)点击“保存并提交”按钮,系统根据已填写的信息生成《适用加计抵减政策的声明》。

    加计抵减声明填报要点

    (六)核对正确后点击“确认”按钮

    加计抵减声明填报要点

    (七)完成提交

    加计抵减声明填报要点

    (八)通过用户中心的纳税人信息模块查看、导出或打印已提交的适用加计抵减政策的声明信息

    加计抵减声明填报要点

    加计抵减声明填报要点

    如果没有前往办税服务厅或在电子税务局单独提交声明,在申报客户端中点击“增值税一般纳税人申报表填写”按钮时,会自动弹出提示:

    加计抵减声明填报要点

    此时再填写声明也是可以的。

    二、填报解析

    (一)执行期限

    2019年4月1日至2021年12月31日

    (二)适用对象

    生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

    1.2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

    2.2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

    注:小规模纳税人及经营期不足3个月的纳税人不得填写声明。

    例:从事信息技术服务的一般纳税人A公司,2019年5月10日设立,自设立之日申请登记为一般纳税人,设立之日后3个月(5,6,7)的总计销售额10万,信息技术业务销售额9万,占比90%,符合条件 ,企业可以从登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策,但2019年7月30日前不能填写声明。经营期满3个月即8月1日以后符合条件的,可以填写声明,8月份在申报7月份所属税款时可以把5月份和6月份可计提未计提的抵减额一并计提,一并抵减。

    3.纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

    例:某电脑公司兼有硬件销售和软件培训两项业务,2018年4月-2019年3月年软件培训业务销售额600万元,占全部销售额的60%,2019年4-12月取得进项税50万元, 2019年该企业软件培训业务销售额400万元,占全部销售额的40%,则该企业2019年可享受加计抵减政策抵减增值税应纳税额5万元,但2020年将不能再享受加计抵减政策。

    (三)四项服务的具体范围

    四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

    注:除交通运输服务,建筑服务,金融服务以外的销售服务。除了基础电信服务、邮政服务、不动产租赁服务税率为9%,有形动产租赁服务税率为13%,其余为6%。

    (四)所属行业的确定

    纳税人需要自行判断并勾选其所属行业。如果兼营四项服务,应按照四项服务中收入占比最高的业务进行勾选。

    例:某物业公司2018年4月至2019年3月期间的全部销售额400万元中,租赁收入40万元,占10%;纪纪代理服务收入20万元,占5%;货物销售收入20万元,占5%;修缮服务收入20万元,占5%;修理修配收入20万元,占5%;物业管理服务收入280万元,占70%。

    该物业公司四项服务中收入占比最高的业务是物业管理服务收入,它的税目:现代服务——商务辅助服务——企业管理服务,发票分类编码简称:企业管理服务,填写声明时属于生活服务类,勾选商务服务业。

    加计抵减声明填报要点

    该纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为2018年4月至2019年3月,此期间提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计360元,全部销售额400元,占比为90%。

    本文由小颖言税 严颖 原创,提交声明部分图片来源四川税务。

    作者
    • 严颖 注册税务师,公共管理硕士,微信公众号:小颖言税
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