建筑业五险一金的会计核算

某建筑公司为增值税一般纳税人，2018年9月A项目部当月应发工资191000元，其中：自有工人工资182400元，项目部管理人员工资8600元。该项目部五险一金比例如下：

1.根据相关规定按应付职工薪酬的一定比例计提五险一金，包括公司负担部分和个人负担部分，根据分配表做会计分录：

借：工程施工——合同成本——人工费249888

     工程施工——合同成本——间接费用11782

     贷：应付职工薪酬——工资191000

                           ——医疗保险15280

                           ——养老保险38200

                           ——失业保险3820

                           ——工伤保险1910

                           ——生育保险1910

                           ——住房公积金9550

2.工资结算时，应付职工薪酬总额要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为20000元)和社会保险、公积金，扣除后的余额才是实发工资。

借：应付职工薪酬——工资50560

     贷：其他应付款——社保局21010

                        ——公积金办9550

          应交税费——应交个人所得税20000

3.实际发放工资时：

借：应付职工薪酬140440

     贷：银行存款140440

4.实际缴纳社保和住房公积金时：

借：应付职工薪酬——医疗保险15280

                      ——养老保险38200

                      ——失业保险3820

                      ——工伤保险1910

                      ——生育保险1910

                      ——住房公积金9550

     其他应付款——代扣医疗保险3820

                   ——代扣养老保险15280

                   ——代扣失业保险1910

                   ——代扣住房公积金9550

     贷：银行存款101230