同为小微,公司和个体户增值税申报大不同.

增值税优惠政策的小微企业，必须是小规模纳税人，一般纳税人即使销售额达标，也不得享受。

国家税务总局公告2017年第52号规， 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

而小规模纳税人可能是以公司形式存在，更多的个体工商户。

朋友菲菲在一家财税公司上班，她刚代理了一家个体户小规模纳税人，小微企业增值税免征她当然是知道这个政策的。

但是，她在申报其2018年1季度的增值税时候却犯了迷糊。

这家个体户1季度销售额只有8万，全部为自行开具的增值税普通发票，在条件上符合小微企业免税政策，但是菲菲在填写增值税申报表的时候确有点拿不准了。

增值税申报表免税销售额的其中项有三栏，小微企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销售额。

按照以前申报公司小规模增值税时候，她都直接填写在报表的第10栏，也就是小微企业免税销售额上。

但是这次她却多了一份思考，其他免税销售栏次她能理解，增值税有很多免税政策，比如销售自产农产品，这个肯定填写在这栏次，但是未达起征点这个栏次有什么用呢？

增值税暂行条例实施细则规定，增值税起征点按月为销售额5000-20000，那是不是意味着如果没超过2万每月，才填写到未达起征点这个栏次，而超过了2万又没超过3万，就需要填写到小微企业免税这栏？

很显然，这种理解是错误的！不符合申报表的填写规则的。

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根据要求，第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，本栏次由个体工商户和其他个人填写。

也就是说，个体工商户和其他个人都只能填写11栏，就算你是超过起征点，用了小微企业免征增值税的政策，你也是填写11栏。

第10栏是非个体的符合小微企业政策的填写的。

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菲菲在申报这家个体户1季度增值税的时候就应该这样填写申报表。

而如果菲菲代理的这家小规模是公司，那申报表又是另外一种填写方式。