例解建筑劳务分包会计处理及申报表填写

A公司承包了一项工程，造价1000万元，把其中的200万元分包给B公司，收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票，A公司采取简易计税，差额纳税=(1000-200)/1.03=23.3万元。

会计分录：

1、A公司收到工程结算款项，全额开票

借：银行存款  1000

      贷：工程结算  970.87

          应交税费——简易计税  29.13

2、取得分包发票，差额纳税

借：工程施工——合同成本  194.17

    应交税费——简易计税  5.83

      贷：银行存款  200

A公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元

纳税申报

1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期发生额填200万元。

2、填写附表一(销售明细表)，第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万元，扣除后含税销售额800万元，销项(应纳税额)23.3万元。

3、填写主表一，简易计税办法计算的应纳税额23.3万元，应纳税额合计23.3万元。