学税法、非财税人员(含经营者)必看帖(19个通俗例子,绝对不是标题党)

税种：通俗的说“缴什么税”

具体包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、环保税等。

【例1】一项行为可能要缴多种税：企业销售货物，缴增值税，还要缴企业所得税。

【例2】企业出租房屋：缴增值税、城市维护建设税、房产税、企业所得税等。

纳税义务人：通俗的说税法规定“谁缴税”

是指负有纳税义务的单位和个人，注意：不是实际税负人。

1.俗称：对谁征税/谁来纳税

【例3】根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。

由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。房产转租，不需要缴纳房产税。

2.纳税人有两种基本形式：自然人和法人（机关法人、事业法人、企业法人和社团法人）

3.代扣代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但是依照相关规定，有义务代扣代缴其应纳税税款的单位和个人。

【例4】发工资，代扣代缴个税

4.代收代缴义务人：是指虽虽不承担纳税义务，但是依照相关规定，有义务代收代缴税款的单位和个人

【例5】委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。

征收对象：通俗的说“干什么或拥有什么资产”要缴税

是指税法规定对什么征税。

1.通俗的说，不属于某税种的征收对象，就不需要缴纳该税种。

【例6】房产税的征税对象是房屋等

【例7】消费税的征税对象是消费税条例所列举的应税消费品

【例8】印花税的征税对象是税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。所以审计合同不需要“贴花”/“缴纳印花税”

2.征税对象分为：流转额（如增值税和消费税）、所得额（如企业所得税和个人所得税等）、财产（如房产税等）、资源（如资源税等）、特定行为（如土地增值税等）

计税依据：通俗的说“按什么量缴税”

是指计算征税对象的应纳税款的直接数量依据，就是征税对象课税的计算问题。

【例9】企业所得税应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率，计税依据就是应纳税所得额。

【例10】城镇土地使用税应纳税额：占用土地面积乘以每单位面积应纳税额，计税依据就是占用土地面积，属于从量计征。

【例11】生产销售化妆品应纳消费税的应纳税额：化妆品的销售收入乘以适用税率，计税依据就是化妆品的销售收入，属于从价计征。

税目：征收对象具体化

是指对征税对象进行具体的分类，反映具体征税对象。

【例12】个人所得税税目：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产。经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

每个税目算应纳税额都不同，所以算“应纳税额”的之前，要知道分清楚税目。

税率：通俗的缴，按“多少”缴税

是指对征税对象的征收比例或征收额度。

【例13】比例税率：企业所得税（25%）、增值税（如：16%等）、城建税等

【例14】定额税率：城镇土地使用税（按面积）和车船税（按辆）

【例15】超率累进税率：土地增值税

纳税环节：通俗的说“哪个环节缴税”

是指税法规定的征税对象在从生产到消费流转过程中应纳缴纳税款的环节，会存在多个环节重复缴税。

【例16】增值税：生产和流通环节

纳税期限：通俗的说“什么时间缴税”

是指关于税款缴纳时间的规定

1.纳税义务发生时间：应税行为发生的时间

【例17】增值税：预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

2.纳税期限：就是申报缴纳税款的时间，纳税人每次发生纳税义务后，不可能马上或者每次都缴税，就规定了每个税种的纳税期限。

【例18】增值税小规模纳税人：季度后15日缴纳税款（一般规定）

3.缴库期限：就是税款缴入国库时间（通俗的说，税款扣款时间）

纳税地点：通俗的说“在哪里缴税”

是指纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体缴纳税收的地方。

【例19】个人股权转让所得个人所得税的纳税地点：以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关，比如：小陈税务（住在北京）转让其持有上海青浦区一家企业的股权，需要缴纳个人股权转让所得个人所得税的纳税地点：上海青浦区。