税率降了:5月1日后退货作废如何开票、未开票补开、补开发票三问

三个问题

1.2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？

答：开具17%/11%税率的发票。申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照17%/11%税率申报。

2.调整增值税税率后，对于2018年5月1日前已开具17/11%的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？

答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票。

3.2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票？

答：2018年4月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍可按17%/11%税率开具增值税发票，其余按16%/10%税率开具增值税发票。

申明：参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出新总局公告或者新文件，以新文件为准。

江苏国税减并税率答疑

江苏国税12366热点问题（简并增值税税率有关政策）

4、农产品批发单位6月份销售一批农产品，该单位违规操作当时没有开具发票，在申报时按照13%税率填入“未开具发票”栏。7月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？

答：开具13%税率的发票。申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照13%税率申报。

5、2017年6月份某单位销售农产品，隔月发生销货退回或开具错误，在7月份需要红冲发票，开票税率是按13%还是11%？对于发票开具有误，7月1日后针对该笔业务重新开具发票，税率是按13%还是11%？

答：发生销货退回或开具错误依然按照13%税率开具红字。对于发票开具有误，7月1日后针对该笔业务重新开具发票，税率仍为13%。

上海税务减并税率答疑

【关注】简并增值税税率热点问题汇总（2017-09-04上海税务微信公众号）

问题四：2017年6月30日之前发生的业务，7月1日之后怎么开票？

答：2017年6月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍可按13%税率开具增值税发票，其余按11%税率开具增值税发票。

问题五：2017年7月1日之后怎么开具红字增值税发票？

答：2017年7月1日以后需要开具红字增值税发票的，按对应的蓝字发票开具红字增值税发票。