您有吗?固定资产折旧税前扣除20条风险点

1.是否存在应按固定资产核算的一次性进入损益，如办公家具等使用年限超过一年且账面值超过5000元的，一次性进入损益

2.是否属于税法规定的可计提折旧范围，具体包括：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）产权不属于企业的其他类资产（除融资租赁以外），如已出售给职工的宿舍；将厂区外的公路、道路等非本企业的资产计提折旧扣除

（8）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3.适用的使用年限是否符合税法规定;

其中固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（3）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（3）电子设备，为3年。

4.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，是否存在“多余”纳税调整

5.方法是否符合税法规定；

提醒：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，可以采取加速折旧的方法。

6.折旧方法是否存在无正当理由变更情况;

7.固定资产的预计净残值是否发生变化。

8.折旧及净值是否存在计算错误；

9.完工固定资产原值结转是否正确，是否存在多转或少转原值；

10.是否存在计提折旧的原值发生变化，是否存在多计或少计折旧的问题，是否存在人为调节利润的情况；

11.暂估计提折旧，资产投入使用后是否在12个月内取得发票和调整；

12.将内设集体福利部门所发生的设备、设施，如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍、上下班交通车等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用等直接在税前扣除。

13.将资产无偿提供给子公司或其他法人公司使用计提折旧；

14.调增固定资产原值（计税基础）和累计折旧是否有依据；

15.购置旧固定资产的原值（计税基础）是否正确；

16.接受投资的固定资产的原值（计税基础）是否正确；

17.计提的固定资产减值准备是否在税前扣除；

18.固定资产出售、报废、毁损清理时，应由过失人和保险公司赔偿的部分，是否作了税前扣除；

19.评估增值的固定资产折旧是否在税前扣除；

20.享受固定资产加速折旧优惠政策，纳税调整是否正确。