不断前进的风险管理观:RM、ERM2004、ERM2017……

首先向大家汇报我学习税收风险管理的过程。

2006年起，我开始比较系统地学习税收风险管理。当时，风险管理知识体系建立在OECD1997年和2004年两个文件上。2008年，我与苏州市国税系统的几位高层次复合型人才成立了风险管理研究小组。2010年，撰写了《综合性税收风险管理非完整性研究》（该文将陆续分享给大家）。之后，我翻译了OECD风险管理的几个重要工作文件，其中，2011年翻译的《监控纳税遵从:一份基于税收部门经验的实践指引》是份量最重的。

这是第一阶段，我称之为Risk Management（RM）阶段。目前，全国税务系统的风险管理大都处于该阶段，2014、2016总局发布的推进税收风险管理的相关文件同样如此。

因为，OCED关于风险管理模式的研究没有继续深入下入，最近的文件主要专注于风险管理的重点领域，比如离岸交易、银行、高收入者，还专注于风险管理的技术。加之，OCED的透明度随着专利权保护和文献收费的不断提升而不断下降。于是，我把对风险管理研究的知识体系迁移到so框架上，也打开了更加广阔的视野。

2004年 SO正式公布企业风险管理框架（Enterprise RiskManagementFramework, ERM）。时间与OECD几乎同步，但是，对风险管理的认识深度却是不同。ERM的另一种常见的翻译是全面风险管理。之所以冠以“全面”，就是用来与RM进行区别。全面风险管理（ERM）强调风险管理对象不仅是外部，更加是内部，也就是说，ERM=RM+IC，或者说，在全面风险管理框架下，狭义（简单）的风险管理与内部控制是一体的。

了解了这个，大家谈论风险管理的语境就与国际接轨了。我今后一个阶段将主要与大家分享这方面的知识，我相信这将成为全国税务系统风险管理甚至是税收治理理念的一大跃进，成为税收管理现代化下一阶段的一个主要思想（2017年1月提出）。这是第二阶段。

ERM的发展还在继续，2017年将发生重大变化，整个理念、框架、思想、技术等都发生了“天翻地覆”的剧变。这是我目前在学习研究的知识。相信会在全球风险管理领域掀起巨大波澜，也会由一些先进的企业、组织去试用完善。估计应用在税务管理会在晚一些，应用在我国会更晚一些。这是第三阶段，我也会逐步分享这方面的学习心得。

风险管理是全球治理的核心理念和方法之一，在企业、私人组织和公共组织等各领域都有着广泛的应用，值得我们不断的学习研究，在实践中探索风险管理的真谛！