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税率栏为**的专票抵扣后如何填“进项税额结构明细表”

小陈税务 / 2016-06-26
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  • 标签:
  • 营改增综合
  • 进项税额结构明细表
  • 进项税额
  • 纳税申报表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    由于需知道专票服务内容,对于一些岗位明确的企业确实是一个困难,要不然只能倒算

    填报说明

    《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明:

    第2至27栏“一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”各栏:反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额,不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额,以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

    其中,第27栏反映纳税人租入个人住房,本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。

    填报原值

    税率栏为**的专票应该按照“货物或应收劳务、服务名称”中的内容,适用的税率或征收率填写对应第2至27栏。

    由于需知道专票服务内容,对于一些岗位明确的企业确实是一个困难,要不然只能倒算,加大了核算的难度和复杂度!

    举个例子

    【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额100 万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元,征收率5%。

    例1

    上述专票中“货物或应收劳务、服务名称”是劳务派遣服务,适用的征收率为5%(需要对政策熟悉),所以应填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第16栏“5%征收率的进项”。

    【例2】

    例2

    上述专票中“货物或应收劳务、服务名称”是“出租租房”,且属于减按1.5%征收率(需要倒算或者知道具体开票内容,工作量确实有点大),所以应填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第27栏“减按1.5%征收率的进项”。

    小陈税务

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