营改增后文化事业建设费(含会计处理)

（一）小规模纳税人会计处理

某广告公司2016年8月收到客户广告发布费10.3万元（含税），款已收到；支付给媒体方广告费6万元，并取得了增值税普通发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款                                                      103000

     贷：主营业务收入——广告服务收入                     100000

           应交税费——应交增值税                                 3000

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本                                          60000

      贷：银行存款                                          60000 

（3）计算城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录（略）。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（103000－60000）×3％＝1290（元）。

借：营业税金及附加                                           1290

     贷：应交税费——应缴文化事业建设费                1290

（5）上交文化事业建设费时：

借：应交税费——应缴文化事业建设费                     1290

      贷：银行存款                                              1290

（二）一般纳税人会计处理

某广告公司2016年8月收到客户广告发布费106万元（含税），并开具了增值税专用发票，款已收到；支付给媒体方广告费63.6万元（含税），并取得了增值税专用发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款                                                  1060000

      贷：主营业务收入——广告服务收入                1000000

            应交税费——应交增值税（销项税额）           60000

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本                                                       600000

      应交税费——应交增值税（进项税额）                          36000

      贷：银行存款                                                       636000

（3）由于企业还有其他进项税额抵扣，计算增值税、城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录略。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（106－63.6）×3％＝1.272（万元）。

借：营业税金及附加                                               12720

     贷：应交税费——应缴文化事业建设费                    12720