审计线索查找路径分析

事情的发生必有经过，有经过必有轨迹，有轨迹必有破绽。

在实施内部审计时，查找审计证据成为整个工作的核心，可以不夸张说一句：审计证据直接决定审计的成败。特别是在舞弊案件的审计中，各种证据的收集更显得重要。现实案例中，所有舞弊者都会进行反侦察的策划，利用各种管理漏洞，分析作弊的可能时间、地点、人物与时机；而且都有较强的防查意识，有毁灭证据的严密行为，收集证据变得更为艰难。审查有关的舞弊案时，多为收集佐证或旁证，极难收集到直接证据。

俗话说：万变不离其宗，擒贼先擒王，打蛇打七寸。不管舞弊者多么狡猾，我们主要从其“宗”-----源头查起，一定会有收获。根据事物发展规律上可知：任何事情的发生与发展都不是单独存在的，必伴随着相关的人、物及过程，我们就从发生事件的三要素“人、物、过程”入手，收集我们的证据吧。

本内容根据《增值：集团公司内部审计实务与技巧》整理。