购入金条 如何会计税务处理

请教，公司购入两百万元金条，收到了增值税专用发票，黄金目前保管在BOSS家里，不是投资目的。

问题一：此批金条如何做会计处理？短期投资（公司还未用新会计准则，所以不用考虑交易性金融资产、持有至到期投资）吗？存货？（公司有原材料、库存商品）增设在哪个下面？

碧水晴天（金玲网名）回复：非投资目的，为日常交易所用，可参考金融业，记入“贵金属”科目。

问题二：增值税发票是由黄金公司开出的，有17%的进项发票，可以抵扣吗？

碧水晴天（金玲网名）回复：取得的增值税专用发票，只要不属于《增值税暂行条例》第十条不可抵扣的内容，均可以抵扣。

如果你们：

1.准备用于发放职工福利（每个员工领一块小金条挂脖子当金锁）；

2.准备将其融化铸造一尊大佛（且金佛被确定为永不可移动），或者用于房屋金碧辉煌之装饰；

3.或者未来因管理不善原因造成被盗、丢失、毁损及被依法没收、强令自行销毁时；

4.或者用于免征增值税的项目，比如将金粉涂在盲文书上等；

属于上述或类似的情形，进项税不得抵扣，已作抵扣的亦需作转出。

以下是《增值税暂行条例》第十条，供你赏鉴：

第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

问题三：此批黄金如何管理？年末需要盘点吗？需要根据黄金行情，估计其公允价值，是否增值或减值？

碧水晴天（金玲网名）回复：黄金的管理，最重要的问题是安全，不存在过期、怕冷怕热的问题，常温保存就好了。

年末应该进行盘点，如果少了一块，对企业来说，就是管理不善造成的被盗、丢失，进项税需作转出的。如果因为盘点黄金被盗的机率上升，建议由老板及其亲信之人盘点就可以了。

后续计量：可以上市交易的黄金，参照交易性交易科目，年末，根据行情，进行公允价值调整，确认公允价值变动损失，同时记得要确认递延的所得税资产或负债呵。

2006版会计准则（2014更新版）：

“1431 贵金属

一、本科目核算企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。

企业（金融）为上市交易而持有的贵金属，比照”交易性金融资产“科目进行处理。

二、本科目可按贵金属的类别进行明细核算。

三、贵金属的主要账务处理。

（一）企业购买的贵金属，借记本科目，贷记”存放中央银行款项“等科目。

（二）出售的贵金属，应按实际收到的金额，借记”存放中央银行款项“、”银行存款“等科目，贷记”其他业务收入“科目。按其账面余额，借记”其他业务成本“科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有贵金属存货的成本。”

问题四：黄金出售，是否需要开具增值税发票？是否需要缴纳增值税？想想头都大了，求助大神网友。

碧水晴天（金玲网名）回复：

1. 当然需要。

2. 当然需要。

3. 头不需要大，视野这么大，总会有菜鸟为你勇敢地站出来！