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  • 关于政府会计主体折旧计提时点的冷思考

    曾几何时“当月增加的固定资产,当月不计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧”已经成为财务会计理论与实践中的“谚语”,然而伴随《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南的发布,这一“铁律”似乎出现了可能被打破的“征兆。

    马永义 / 2017-08-12 318 5
  • 对“前期差错”更正原则在监管过程中具体应用的归纳与剖析(二)

    企业会计准则体系在赋予企业职业判断空间的同时通常会附加一定的前置条件,企业有时会逾越相关前置条件而滥用职业判断来实施利润操纵,在监管政策上对企业滥用职业判断的行为就必须通过“前期差错”更正的手段来加以纠正,借此促进资本市场的健康运行。

    马永义 / 2017-08-06 75 1
  • 对“前期差错”更正原则在监管过程中具体应用的归纳与剖析(一)

    本文拟对新企业会计准则实施过程中,相关职能部门或监管部门利用“前期差错”更正原则对上市公司滥用职业判断的行为来加以遏制的具体措施进行归纳,以期帮助有关方面强化对企业滥用职业判断的具体行为的识别,进而推动新企业会计准则体系的正确贯彻与实施。

    马永义 / 2017-08-03 55 1
  • 对“实质重于形式原则”具体运用的剖析(二)

    准确理解实质重于形式原则的精神实质及其在具体会计准则中运用的具体表现形式,有助于会计信息的提供者向各类会计信息使用者提供更加有用的决策信息。此外,相关职能部门或监管部门要充分认识到“实质重于形式原则”的“双刃剑”属性,以避免被实务中滥用。

    马永义 / 2017-07-27 86 0
  • 对“实质重于形式原则”具体运用的剖析(一)

    “实质重于形式原则”是我国2000年发布的《企业会计制度》中新引入一项“会计核算的一般原则”,业内人士通常将其称为“第十三项原则”。与以往相比,在我国2006年发布的企业会计准则体系中更加强调和注重对实质重于形式原则的运用。

    马永义 / 2017-07-23 87 0
  • 母公司增持会计处理规范解析(二)

    母公司持续行为发生后,应按照2014版“2号准则”的第六条进行初始计量,在编制增持当期合并财务报表过程中,“新取得的长期股权投”的抵销处理应单独按照“33号准则”第四十七条的规定来处理

    马永义 / 2017-07-17 85 0
  • 母公司增持会计处理规范解析(一)

    伴随“33号准则”第四十七条的“落地”,我国对母公司增持会计处理的技术规范已趋于相对稳定。本文拟对“33号准则”第四十七条的内容加以具体解析,以期对广大实务工作者能够有所帮助。

    马永义 / 2017-07-15 111 0
  • 纵论共同经营追溯调整中“商誉”的内涵(一)

    共同经营是《企业会计准则第40号——合营安排》(以下简称“40号准则”)首度界定的会计概念,“40号准则”要求在首次执行日需要对共同经营进行追溯调。笔者发现其中所描述的“商誉”一词易引发歧义,本文拟对此展开深入剖析。

    马永义 / 2017-07-08 53 0
  • 漫谈持有待售的非流动资产(二)

    持有待售的非流动资产设有严格的确认条件,此举是对企业正常运营过程中有可能发生的各项非流动资产处置所界定的前置性条款,并借此来提高会计信息的可比性。“持有待售”不可能也不应该轻而易举地成为企业规避折旧计提的“通道”和利润操纵的“港湾”。

    马永义 / 2017-07-06 71 1
  • 漫谈持有待售的非流动资产(一)

    伴随《企业会计准则第30号——财务报表列报》于2014年的修订与发布,持有待售的非流动资产迅速“由后代走到了前台”并受到了人们的广泛关注。本文拟对持有待售的非流动资产予以专题梳理和剖析,以加深业界的理解并试图澄清相应的模糊性认识与判断。

    马永义 / 2017-07-04 86 0
  • 关于政府会计主体“双分录”的思考(一)

    伴随《政府会计准则——基本准则》的发布,与企业会计主体相比较,政府会计主体已清晰地呈现出了“双目标”(即“政府会计应当编制决算报告和财务报告”)、“双系统”(即“ 政府会计由预算会计和财务会计构成。”)和“双基础”( 即“预算会计实行收付实现制”、“财务会计实行权责发生制”)的技术特征。

    马永义 / 2017-06-21 164 0
  • 透析会计信息质量要求(一)

    弄清楚“权责发生制”、“历史成本”、“配比原则”及“划分收益性支出与资本性支出”的具体存在方式及发挥作用的形式,对更充分理解各项具体会计准则以及更好地处理会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题无疑会起到积极的促进作用。

    马永义 / 2017-05-21 111 0
  • 对《政府会计制度(征求意见稿)》 若干问题的思考

    本文原载《会计之友》2017年第8期。《政府会计制度——行政事业单位会计科目和会计报表》是将政府会计的“双目标”、“双系统”、“双基础”、“双报告”及“平行记账”加以落实的最为重要的技术载体,需要加以认真推敲与打磨,切莫草率推出。

    马永义 / 2017-05-19 79 0
  • 合并初始计量原则“新规”

    本文原载于《新理财》(公司理财)2015年第8期

    马永义 / 2017-05-06 80 0
  • 资本抵债子公司的合并处理(一)

    由于资不抵债子公司个别报表的特殊性,致使常规的抵消分录不再可行,但“33号准则”所确定的抵销事项和抵销原则仍必须坚守,因此对于资不抵债子公司的抵消处理必须做出特殊考量,本文拟对此加以探讨。计划分两期推送,此篇为第一期。

    马永义 / 2017-05-02 206 1
  • 纵论一揽子减持的合并处理规则

    “33号准则”为什么会对减持行为的合并处理原则“不厌其烦”地施以“浓墨重彩”?各类减持情形之间究竟存是否存在逻辑关联?“一揽子减持”合并处理原则确立的背景究竟如何?“一揽子减持”合并处理原则体现出了何种监管理念?

    马永义 / 2017-04-23 106 0
  • 能读进去新发布的金融工具相关准则吗?(二)

    首先需要明确指出的是,该条规定中所排除的十二项内容均属金融工具的范畴,但分别是由其它具体会计准则来加以规范的,如果对其它相关具体会计准则的内容没有清晰的理解和把握,就很难真正领会该条规定的要义。

    马永义 / 2017-04-11 158 0
  • 能读进去新发布的金融工具相关准则吗?(一)

    与征求意见稿相比较的变动部分的内容,对于从总体上把握和理解这些准则会更有帮助,或者说,与征求意见稿相比较,正式发布的这三项具体会计准则在条款衔接上更加顺畅、对各条款内容的表述更容易理解。

    马永义 / 2017-04-11 317 0
  • “重大影响以下”核算“新规”解析

    本文原载于《新理财》(公司理财)2015年第9期释规解义专栏

    马永义 / 2017-04-09 106 0
作者
  • 马永义 马永义,管理学博士、教授、中国注册会计师、北京国家会计学院教师管理委员会主任、北京国家会计学院政府会计研究中心主任。中国会计学会理事、中国会计学会政府及非营利组织会计专门委员会委员、第一届企业会计准则咨询委员会咨询委员。关注准则热点难点。

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