企业所得税纳税调整项目之结转扣除项目

按企业所得税法的相关规定，一些按比例扣除的项目，在当年没有没有扣完，准予结转以后年度继续扣除。这些项目主要有：

一、职工教育经费支出

职工教育经费的支出在2018年1月1日前，在计算应纳税所得额时，按不超过职工工资薪金总额的2.5%扣除；2018年1月1日后，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

上述职工教育经费超过出比例部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、广告费和业务宣传费

一般情况下，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;

上述广告和宣传费超过扣除比例的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；

超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。