关于《增值税法》(草案)的几点学习体会

2022年12月27日，《中华人民共和国增值税法》（草案）首次提请全国人大常委会审议。12月30日开始，全国人大常委会向社会公众征求意见，征求意见期限截止到1月28日。《中华人民共和国增值税法》（草案）已挂在全国人大网，可下载阅读。

和目前的《增值税暂行条例》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定相比，笔者认为，有以下几点值得关注：

一、税率基本保持不变

在《增值税法》（草案）中，设定的主要税率依然为13%、9%、6%和零税率。

二、征收率为3%

在《增值税法》（草案）中，纳税人依然分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的标准及简易计税方法的适用情形，由国务院另行规定。

值得注意的是，草案中只提及了适用简易计税方法的征收率为3%，没有提及5%的征收率。未来是否还存在5%的征收率有待观察、等候。

三、应税劳务提法取消

草案中，将“销售货物、服务、无形资产、不动产”统称为“应税交易”, 原条例中的“加工修理修配劳务” 改为了“加工修理修配服务”但其税率并未改变，依然是13%

四、视同销售行为减少

目前文件中规定的“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”等都被从视同销售行为中移除。当然，被移除的项目不被认定为“视同销售”行为，是因为从本质上他们属于增值税销售行为，依然是需要缴纳增值税的。

五、新增不征税项目

关于不征税项目中，新增加了“因征收征用而得到补偿”。

六、贷款服务进项税额纳入抵扣范围

草案中，不得抵扣进项税额的规定中，取消了“贷款服务”，意味着下一步贷款服务进项税额将被允许从销项税额中抵扣。

七、混合销售依然存在

由于销售货物、服务依然适用不同的税率，草案中依然保留了“混合销售”的规定，并明确按照“应税交易的主要业务”确定适用税率、征收率

八、什么时间正式“立法”？

按照《立法法》的规定，列入常务委员会会议议程的法律案，一般应当经三次常务委员会会议审议后再交付表决。

按照以往惯例，全国人大及其常务委员会审议通过的法律案，从初次审议到通过所用时间平均为9.9个月，有时可长达32个月。增值税作为我国第一大税种，从本次首次审议到将来通过，时间应该不会少于1年。