“有借必有贷,借贷必相等”,这句话很高贵

每个学科都有一个“鼻祖”。在会计领域，一般称卢卡.帕乔利视为现代会计之父。他在《算术、几何、比与比例摘要》一书的第十章讲了复式记账法。对了，卢卡.帕乔还是达芬奇的好朋友，很好的那种。

理论是对实践的观察和总结。复式记账法产生于15世纪的威尼斯的商业实践活动。在此之前，大家都是计流水账。一开始，复式记账法叫per-a记账法。在威尼斯当地方言中，per是债务的意思，a是债权的意思。如果一个商人从威尼斯的钱商拿走货币，钱商会在此人的名下记下per：××；如果钱商从商人处取得货币，则在此人名下记下a：××

卢卡.帕乔天才地试图将这种per-a记账法推广到所有行当中。在记账符号的选择上，用意大利语的debito和credito分别取代了per和a，后来英语将其翻译为credit和debit。后来又有日本人将其翻译为“借”、“贷”。后来被引入中国。“借”、“贷”只是记录用的符号而已，并无字面的意思。

复式记账法的核心是“恒等”，每一笔资金、业务都有“来路”和“去处”。后来经过不断发展，形成了资产=负债+所有者权益。其背后，其实反映的是资本主义对于利润精确核算的要求。

两个形象的例子：在作家福笛的小说《鲁滨逊漂流记》的描述，冒险家鲁滨逊在记录自己的收益和损失时，用的也是复式记账法；而荷兰东印度公司的形象则是，左手拿着账册，右手拿着刀剑。

从微观上讲，复式记账法能够清楚地计算资本的回报率，便于企业的管理；从宏观上讲，复式记账法使得企业的经营权和所有权分离成为可能，有牛人说过，复式记账法是资本主义发展的基础。

桑巴特（“资本主义”一词的首创者）说：复式记账的诞生，可以和牛顿的发现齐名。

熊彼特说：资本主义实践将货币单位转化成为合理的成本、利润的计算工具，复式记账是它高耸的纪念塔。

韦伯则说：当代资本主义存在的先决条件，就是把合理资本会计制度，作为一切日常供应需要的工业企业的标准。

15世纪末，复式记账法便走进了欧洲国家的大学课堂。当前中国会计专业学生的第一节专业课，学的就是“有借必有贷，借贷必相等”。但其实借贷记账法在中国的统一使用是从从90年代初开始的。我们用三十年走过了西方国家几百年的路，在会计领域也是如此。

1978年，葛家澍教授发表了一篇《必须替借贷记账法恢复名誉》的文章，指出，会计记账的方法，无关阶级属性。毕竟，正如大家都在说的，会计是且只是一门商业语言。