2022税收新政就是最好的税务筹划(7)加计扣除可以带来多少价值?

今天再聊聊大家熟悉的研发加计扣除，工作这些年，眼睁睁的看着加计扣除的变化，从2017年把科技型中小企业加计扣除比例从50%提高到 75%，2021年把制造业企业加计扣除比例提高到100%，本次两会进一步提升力度，将科技型中小企业加计扣除比例从 75%提高到100%。

研发加计扣除一直是支持企业创新的一个重要税收政策手段。

所以我们要开始对号入座了，能够加计扣除100%的，目前是两类企业，一个是科技型中小企业，一个是制造业。

这个优惠力度相当大，因为大部分企业都是有研发的，除非你是一些纯贸易，或者纯文化类的业务，对于大部分公司都是适用的。

那什么是科技型中小企业呢？

科技部 财政部 国家税务总局印发了<科技型中小企业评价办法>的通知，也就是一定要去根据这个评价办法去套你是不是科技型中小企业。

我们现在科技型中小企业有32.8万家，从我们专业的人员层面来说，这是一块巨大的市场，等待着我们去服务。上市公司仅仅4000多家，而这32万多的中小科技公司，市场有多大，未来如何选择赛道，如何去服务，谁去服务，其实都是可以算一笔账的。

当加计扣除比例从75%提至100%，能给这些企业带来多少价值呢？

如果一个科技型中小企业研发费用投入200万，按之前75%的比例加计扣除，可以在税前实际扣除350万元，现在比例提至100%后，可在税前实际扣除400万元。

是不是就说明企业的加计扣除比例提高了25%之后，加计扣除额就会提高50万元

如果按照25%企业所得税率，就可以少交税50×25%=12.5万

价值显而易见

我们遇到过很多企业，在加计扣除上实际是不会做的，甚至有些不敢做。很多企业会觉得，我这是科技型吗?我能加计扣除吗？我如果研发失败了怎么办？

国家并没有任何文件说必须研发成功才能扣除，也没有说过一些传统行业的技术改造之类的就不叫科研发。

对于研发的逻辑，目前国家的态度是相对更加包容和审慎的，因为研发加计扣除的目的就是鼓励企业在这个方面做投入，既然是鼓励的，一般就不会给你算小账

所以我们大部分企业自己都是有系统的，除非是一些纯粹的贸易或者人文之类的企业，一定要考虑研发加计扣除。

从研发费用本身的性质来说，人工费用、直接投入、无形资产摊销、折旧、“三新”（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试用费以及勘探开发技术的现场试验费）、还有一些其他的相关费用都算，所以包含的内容实际上非常广。

在实际工作中，我们还发现，很多人有个误区，总以为这个企业得是什么省高科，国高科的才能用加计扣除。

其实，任何文件都没有这个规定，研发加计扣除没有任何高新技术企业的限制，并不需要一定要有国高科，只要你的企业不在行业禁止的名单里

只要你有了研发动作，有合理的研发，就可以。比如你有一个研发人员，哪怕只有一个，哪怕只有老板自己起到了研发的职能，有研发的动作，在合理的情况下，可以分出一部分作为研发费用，也能加计扣除。

很多企业对于研发和高新企业的概念是混肴的

首先，高新企业必然存在研发

其次，有研发的企业未必是高新

这个关系大家要清楚，高新是一定有研发的，因为没有研发就批不下来，因为高新需要研发比例。

但是在高新的层面上，很多企业会有很多的问题，比如我的收入增长太快了，我的研发比例就跟不上了，不符合高新规定了，怎么办？

这种情况下，建议单独独立成立一个研发型的企业，作为你实际企业内部的一个研发型的主体来单独存在，去核算研发费用，并按照合理的利润向母公司收取研发服务相关的成本。然后用这个研发型的公司去申请高新，去申请加计扣除。

但是注意不要两边扣，只扣在一边。这是基本逻辑，不能双边扣。

还有一些企业，说我的研发费有一部分会放在成本里怎么办呢？其实这就是，有些时候开发的东西是直接有客户买单的。比如我开发的软件，形成了自己的只是产品，也有客户直接买了。所以研发费就进成本了。

如果是加计扣除，这种情况建议专门做一个备查账，把你成本和管理费用中的研发费集中管理，然后再去做研发加计扣除。这一块都是可以加计扣除，也可以算在高新的比例中的。当然，这一块其实也很容易成为漏洞。

你还遇到过哪些跟加计扣除有关的问题吗？