会计司回复“应交增值税专栏是否需要结转”财税微波认为答复食古不化,不适应会计信息系统化要求

留言编号:5164420-F4VF  答复单位:[会计司]   回复时间:[ 2021-12-23 ]

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您好，请问一下应交增值税下设进项税、销项税、转出进项税等专栏（三级科目）是否需要按月结转？如果按月不需要结转，年末需要结转吗？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据《增值税会计处理规定》中相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，例如“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，为“应交增值税”明细科目的贷方专栏，只在“应交增值税”明细科目的贷方记录，不涉及结转。 

财税微波评论：这些是专栏，不是三级科目，是手工账时代的产物了。会计司这次给出的解答，并不能解决财会从业人员的困扰。因为在使用会计核算软件情况下，并不能像手工账那样，在年末，将统驭专栏的科目各专栏进行分析，根据分析结果过到次年期初余额。比如，年末有留抵税额，在次年期初时，进项税额栏目承接这个余额，其他栏目年初没有余额。电算化不是这样的。