[财税随聊]聊聊国办《意见》对注册会计师的诸多利好

2021年8月23日，国务院发布了《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序  促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）（以下简称《意见》）。国家最高行政机关发布的行业指导意见，当然是非常重磅的文件，可以理解为顶层设计了，对今后注册会计师行业的发展管理确定了方向。

小编认真阅读后，分享一下所思所想，也许想法比较片面，仅供交流。

文件定位之一是促进注册会计师行业健康发展，所以对目前存在的问题，提出了加强监管的措施，监管+引导+政策支持，提升审计质量，促进行业走上健康发展的轨道，发挥行业应有的作用，能适应国家经济市场高质量发展的需要。

不少同行在阅读文件时，着眼于“提高检查频次、严格处理处罚、零容忍、从严从重、加大曝光力度”等字眼，认为行业生存将更加艰难。小编则认为不然，因为《意见》有高度有格局，指引的方向也非常明确：让行业走上健康发展的轨道。而行业健康发展，是我们每一位注册会计师所愿。成为一位有原则，有操作，有价值的专业人士，不正是我们所期待的吗？

而且，《意见》不是仅着眼于加强监管，不是为了给注册会计师施压，同时也提出了解决注册会计师后顾之忧的措施。《意见》对注册会计师行业所抱怨的许多难处，都提出了应对措施。小编理解：《意见》要求注册会计师行业诚信为本，勤勉尽责，否则应接受处罚，承担责任。但同时也要保障注册会计师权益，过罚相当，责任界线分明。注册会计师们只要严格执行审计准则，诚信尽责，则无须担责。堂堂正正执业，则应受到公平的对待。

下面聊聊《意见》对CPA们的诸多利好。

1

按照过罚相当原则依法处理涉会计师事务所责任案件，研究完善会计师事务所和注册会计师法律责任相关司法解释，进一步明确特殊普通合伙会计师事务所的民事责任承担方式。

近来注册会计师行业最强烈的诉求之一：注册会计师担责过重。一刀切的完全连带责任不合理。要求在承担民事责任时，按照过罚相当的原则处理，承担比例连带责任或者在过错范围内承担连带责任。《意见》此处作出了回应，相信有关部门很快会推进落实“过罚相当原则”，此争议可尘埃落定了。

2

合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。

近来注册会计师行业最强烈的诉求之二：区分会计责任和审计责任。只要注册会计师尽到了审计责任，就不应当担责。纠正公众对审计报告是绝对保证的误解，保证司法审判责任承担的合理性。

判决注册会计师是否存在承担责任，以行政处罚等作为前置程序。监管部门的执业检查，作为注册会计师是否存在审计责任的依据。而随着前置程序的取消，给注册会计师带来了担忧：法官和公众，能分辨会计责任和审计责任吗？只要企业有造假行为， 注册会计师发现不了就要担责，那是不是不公平？

但是，前置程序的取消是必然的，就以行政处罚为例，行政处罚的期限是2年，而公众追究民事责任的最长年限为20年，如果不取消前置程序，将影响公众的合法权益。

《意见》此处明确保障了注册会计师的权益，注册会计师应承担的是审计责任。相信在《意见》出台后，有关注册会计师审计责任的鉴定办法，会很快推进。注册会计师们严格遵守执业准则，可避免审计责任。

3

完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，压实企业审计委员会责任，科学设置选聘会计师事务所指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善报价因素评价方式，引导形成以质量为导向的选聘机制，从源头有效遏制恶性竞争。加强对选聘相关规定执行情况的监督，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告 。

“压实企业审计委员会责任”。这是一个新的提法，企业审计委员会也要承担责任，这加强了董事会尤其是独立董事的责任，独立董事履职将要更加的慎重。这无疑是能在一定程度上保障企业会计信息的质量的，对注册会计师而言，当然是有利因素。

“有效遏制恶性竞争”，打击低价竞争。，以质量为导向选聘会计师事务所。低价竞争一直为行业深恶痛绝又无可奈何，严重制约了审计成本，影响审计质理。《意见》这点也是注册会计师所乐见的。

“科学设置选聘会计师事务所指标权重”，至于这点，会不会导致上市公司、国有企业在选择会计师事务所时，设置条件，从而限制了很多的事务所从事证券业务审计和国有企业审计呢？或者进一步，有关部门会制定文件，规范上市公司，国有企业选择事务所的条件呢？如果是这样，对准备进军资本市场的事务所而言，压力和难度将增加了。

4

完善职业责任保险制度，修订《会计师事务所职业责任保险暂行办法》，.....探索实行行业集中投保。

审计报告所涉及的民事赔偿金额往往十分巨大，而随着赔偿风险的增加。有不少事务所也担忧保险公司的承保要求也将提高。《意见》也提出了解决措施，保障投资者利益的同时，也保障了事务所的理赔能力，不至于因为理赔而危及生存。尤其是行业集中投保，更是有力保障。

5

（十四）进一步规范银行函证业务。加强银行函证数字化平台建设，......规范银行函证业务及收费行为，对提供不实回函等违法违规行为依法依规严肃查处。

《意见》此条注册会计师行业解决了老大难的函证问题。审计函证银度配合不足、收费高....难协调。作为国务院的文件，提出解决此问题 题，相信部门间的协调会加快解决函证难的问题。

......还有很多很多，不再一一描述。

当然最大的利好应是：促进行业健康发展，更好的服务国家建设。注册会计师们能更好的实现专业价值，这才是CPA们所祈所愿。