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个人仲裁劳动报酬企业支付时是否扣个税

小陈税务 / 2021-08-10
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  • 劳务报酬
  • 代扣代缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    为避免在劳动仲裁后再次产生是否扣个税/税前还是税后报酬等类似争议,用人单位应在劳动仲裁中明确,有争议的劳动报酬属于税前还是税后。

    1.谁是扣缴义务人——支付单位扣缴

    《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

    2.劳动报酬属于扣缴范围(除了经营所得)

    《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号)第四条规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

    (一)工资、薪金所得;

    (二)劳务报酬所得;

    (三)稿酬所得;

    (四)特许权使用费所得:

    (五)利息、股息、红利所得;

    (六)财产租赁所得;

    (七)财产转让所得;

    (八)偶然所得。

    3.劳动报酬项目

    工资、薪金所得还是年终奖,还是解除劳动关系取得一次性补偿收入,个税计算方法不一样,扣缴的应纳税额也不一样。

    4.个人不配合怎么办

    《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号)第十八条规定,扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关。

    5.不扣缴不报告的责任

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

    按照《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》(国家税务总局公告2014年第48号)的规定,未履行扣缴义务,应扣未扣,应收不收税款,每发生一次,纳税人的纳税信用得分扣3分。

    6.建议

    为避免在劳动仲裁后再次产生是否扣个税/税前还是税后报酬等类似争议,用人单位应在劳动仲裁中明确,有争议的劳动报酬属于税前还是税后。

    小陈税务

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