案例解析现行个体工商户税收优惠

为应对疫情影响，激发经济活力，今年国家又出台了一系列的税收优惠政策，今天我们来梳理个体工商户涉及的优惠：

1、增值税小规模纳税人月销售额在15万（季度45万）以下的，免税。（此前是10万）

2、增值税小规模纳税人保持1%征收率至2021年底。

3、应纳税所得额不超过100万部分，减半征收个人所得税。

案例1：

工业个体户赵某，增值税按季纳税，个人所得税按10%应税所得率核定征收。每季度销售额40万元。

增值税：全免

个人所得税：

所得额：160 * 10% = 16万

所得税：（16万 * 20% - 10500）* 50% = 10750

两税合计：10750

案例2：

商业个体户钱某，增值税按季纳税，个人所得税按10%应税所得率核定征收。每季度销售额（含税）50万元。

增值税：50万*4 /1.01 * 1% = 19802

个人所得税：

所得额：50万*4 /1.01 * 10% = 198020

所得税：（198020 * 20% - 10500）*50 = 14552

两税合计：34354

案例3：

娱乐业个体户孙某，增值税按季纳税，个人所得税按30%应税所得率核定征收。每季度销售额（含税）120万元。

增值税：120万*4 /1.01 * 1% = 47525

个人所得税：

所得额：120万*4 /1.01 * 30% = 1425742

所得税：（1000000 * 35% - 65500）* 50% = 142250 ，425742 * 35% = 149009，142250+149009=291259

两税合计：338784

PS：

1、个人所得税计算时，要注意：100万以下是税额减半优惠，而不是所得额减半优惠。由于累进税率的存在，两者有较大的差异。

2、个别省对个人所得税有跟随增值税免征的优惠，此处不做讨论。