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[汇算清缴轶事] 股权投资损失模拟案例

税月如歌 / 2021-04-22
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  • 股权投资
  • 汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    又到汇算清缴季,分享一下汇算清缴当中的轶事。有些企业的财税人员真是创意不断,小聪明神操作不断。至于是非对错,欢迎大家投票评论。

    PS:均非小编客户,小编不公开讨论客户情况。

     

    上个贴子分享了汇算清缴中可能存在人为创造投资损失,并在税前扣除的案例。

    [汇算清缴轶事] 巨额投资损失如何产生?真亏?假亏?

    小编乱弹:

    今天刚好看到媒体的一篇报道https://mp.weixin.qq.com/s/aXSSo83qsSM_uu8jWCwO2w

    汇算清缴中可能存在人为创造投资损

    虽然长期股权投资目的未必在于避税,但是貌似方法有异曲同工之处。

     

    言归正传,税务师小明产生了一个想法:很多企业都有无法税前扣除的无票支出,而股权投资损失是不需要发票就能税前扣除的,能不能把无票的支出转换成投资损失呢?小明参考某电商企业的情况,模拟了一个案例。

    案例背景

    创意公司是一家生产机器设备的企业,为了扩大影响,创意公司在多个企业展示平台有开设网店展示产品,创意公司的产品正常售价5万元一台,平台仅作展示引流,吸引了客户之后,一般是线下洽谈签订合同再交易。

    为了争取在平台同类产品中排名靠前和比较高的产品综合评分,创意公司需要持续的“刷单”保持爆光量。

    创意公司的苦恼在于:

    1、产品单价高,刷单金额大。

    2、刷单由创意公司运作,支付给个人的刷单费用没有发票。创意公司没有入账,不能税前扣除。每年的刷单费用高达200万。

     

    小明模拟的投资损失方案:

    1、创意公司投资成立了一家电商公司(A公司),注册资本500万。

    2、创意公司授权A公司开设网上品牌店,销售创意公司的产品。

    3、A公司为了提高销售而刷单,原刷单支出全部转移到A公司。

    4、A公司将刷单支出入账,但是没有发票,税前全额调增。

    5、由于产品单价较高,网上成交效果不好,A公司经营不佳。每年都亏损,三年后亏损额达到500万。

    6、A公司决定放弃继续销售创意公司的产品。停业。

    7、创意的好朋友B公司收购A公司,考虑试水电商行业。创意公司将A公司转让给B公司,创意公司造成近500万的投资损失。

    8、B公司收购后,发现电商行业也不容易运作,又放弃了计划,注销A公司。

     

    风险分析:

    1、创意公司是设备制造,与一般的零售网店不同,网店只是引流作用,真正交易还是在网店之外实现的,所以网店本身并没有真实的交易产生,刷单带来的资金流,A公司保存好所有的刷单回款、手续费、沟通资料,应可不认定为销售收入

    2、A公司将刷单费入账,税前不扣除,但是会计仍然会产生大额亏损,A公司净资产减少,公允价值会下降。

    3、刷单手续费每单不会超过500元,支付给个人,达不到劳务费扣缴个税的起点,不存在扣缴风险。

    4、创意公司也可直接注销A公司,A公司亏损后无财产,创意公司投资损失500万元。但是转让后注销更合理。

    普通电商可以吗

    创意公司并非真正依据网店销售,产品客单价高,真正的销售是在线下实现的。所以将网店授权给A公司不影响经营。

    假如创意公司是一般的电商,销售主要是通过网店线上实现,网店就不能授权给A公司经营,也不能产生刷单亏损。那能不能再改变一下呢?

    小明思量一翻:

    1、创意公司投资成立了一家企业服务公司(A公司),注册资本500万。

    2、创意公司委托A公司负责网络运营,服务费按照运营效果支付,少额保底服务费+增量销售的5%。

    3、A公司为了提高销售,聘请人员到创意公司的网店刷单,刷单手续费由A公司支付。原刷单支出全部转移到A公司。

    4、A公司将刷单支出入账,但是没有发票,税前全额调增。

    5、由于运营效果不好,创意公司销售增量不明显,A公司经营不佳,刷单手续费支出造成每年都亏损,很快亏损额达到500万。

    6、创意的好朋友B公司收购A公司,考虑试水电商行业。创意公司将A公司转让给B公司,创意公司造成近500万的投资损失。

    8、B公司收购后,发现电商行业也不容易运作,于是注销A公司。

    为什么增量不明显:

    因为创意公司原本的销量就是建立在自己悄悄刷单的基础上的,只不过是后来改为A公司来刷,销量并不会出现大幅变化,所以A公司的增量销售服务费当然拿不到了。

    刷单销售不交税吗?

    有朋友可能会说,刷单形成的订单,以及资金流入,是否会被税务机关认定为真正的销售收入而交税?

    这个问题,在以下贴子中已经讨论过,不再重复。

    [财税随聊]  再聊 电商刷单的财税风险与应对

    创意公司本身就有刷单行为,不管是否成立A公司,刷单都是存在的。设立A公司的目的是将不能税前扣除的无票刷单手续费转换成投资损失,从而实现税前扣除。

    留个思考题:你还能把其他支出转出股权投资损失吗?

    税月如歌

    作者
    • 税月如歌 林燕玲(税月):注册会计师、税务师、资产评估师、律师。省级注册会计师行业领军人才、百强事务所质控负责人。 刘继承(如歌):注册会计师、税务师、房地产估价师。省级注册会计师行业领军人才、百强事务所合伙人。
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