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两会政府报:值得期待的个税政策

小陈税务 / 2021-03-16
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  • 偷税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    【两会报告】将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。

     

    【案例】应纳税所得额100万元,不考虑特殊情况

     

    【情形一:成立有限责任公司】

    现行政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

    将执行政策:再减半征收所得税。

    缴纳企业所得税税额=100×25%×20%×50%(减半征收所得税)=2.5万

    分配到股东个人应缴个人所得税税额=(100-2.5)×20%=19.5万

    总共缴纳税额=19.5+2.5=22万

    【补充】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

     

    【情形二:成立个体工商户】

    查询经营所得个人所得税税率表,如应纳税所得额100万,适用税率35%,速算扣除数6.55万。

    现行政策:应纳个人所得税税额=100万×35%-6.55万=28.45万

     

    【对比】应纳税额100万元,两种情况的税负

    1.成立有限责任公司利润分配到股东个人手上,税负22万。

    2.成立个体工商户利润到个人手上,税负28.45万。

    如果不给个体工商户优惠政策,您知道个人会选择成立有限责任公司还是个体工商户。

    相对比,增值税和其他税费政策相差不大,个体户有一些特殊优惠政策。

     

    【附】经营所得个人所得税税率表

    经营所得个人所得税税率表

    小陈税务

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