两会政府报:值得期待的个税政策

【两会报告】将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。

【案例】应纳税所得额100万元，不考虑特殊情况

【情形一：成立有限责任公司】

现行政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

将执行政策：再减半征收所得税。

缴纳企业所得税税额=100×25%×20%×50%（减半征收所得税）=2.5万

分配到股东个人应缴个人所得税税额=（100-2.5）×20%=19.5万

总共缴纳税额=19.5+2.5=22万

【补充】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【情形二：成立个体工商户】

查询经营所得个人所得税税率表，如应纳税所得额100万，适用税率35%，速算扣除数6.55万。

现行政策：应纳个人所得税税额=100万×35%-6.55万=28.45万

【对比】应纳税额100万元，两种情况的税负：

1.成立有限责任公司利润分配到股东个人手上，税负22万。

2.成立个体工商户利润到个人手上，税负28.45万。

如果不给个体工商户优惠政策，您知道个人会选择成立有限责任公司还是个体工商户。

相对比，增值税和其他税费政策相差不大，个体户有一些特殊优惠政策。

【附】经营所得个人所得税税率表