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审计中,我是如何搞定企业内控的(01)

Benny / 2021-02-22
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  • 内部控制
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    我是如何看待内控的

    昨天,在星球里,有小伙伴问,如何评价和建立企业的内控

    审计,内控是重要的一个环节

    因为在整个的审计流程中,内控是先于实质性程序

    甚至,实质性程序的执行,是要根据内控测试的结果来制定的。

    再往大了说,我们都知道IPO的麻烦,一次次的去企业,一次次的审,那么这一次次的都在干什么。

    其实整个IPO过程,大部分时间都在倒腾财务合规的事,其实就是内控。

    不管是造假,还是真正的想处理好,都离不开控制

    这些年,各种IPO、尽调玩了很多,各种奇葩的内控也见识过不少。

     

    最常见的,不相容职位相分离。

    我记得我在企业的时候,我们的内审也是从事务所来的,每次让她去审计,回来就会写个不相容职位相分离,其他的啥也写不出。

    其实更多的时候,在企业中,是职责的不清晰,尤其是跨部门工作的时候,各个部门都在踢皮球,这是非常常见的现象。

    这种情况,必然导致工作没效率,人力成本增加,甚至影响整个企业的运作。

    从审计的角度来说,我很喜欢看企业组织结构,很多时候,我去访谈的时候,就是拿着这张图去跟企业聊,企业有几个部门,每个部门都负责哪些职能,部门之间如何流转,每个部门多少人,是否有重叠的人,谁负责销售,谁负责生产,谁负责采购,他们之间都是什么关系...

    每个部门多少工资,成本如何分配,如何管理,如何生产,如何销售,如何采购...

    这张图聊下来,基本上企业的业务就清楚了,基本上内控的问题也心里有数了。

    从咨询的角度来说,作为企业,一定要有一个权责图,也就是横坐标是岗位,纵坐标是业务。一个企业所有的业务,都是如何通过岗位流转的,就很清楚了。

    我有个同事以前很喜欢画那种很复杂的图,什么虚线实现,箭头,矩形,菱形,那玩意鬼能看得懂。

    简单粗暴一点,就一个二维表是最清晰的。

    然后就是了解每个岗位的职责,一个是制度中的,一个是实际的职责和工作。

     

    现金问题,也是很多企业存在的

    有些企业由于业务需要,必须通过现金收付,比如一些零售业。

    这时候可能就会涉及大量的现金或者私人账户公用的情况

    如何核查呢,可以参照我之前讲过的内容。

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    你真的会审计货币资金吗? 

     

    我看到过很多事务所的老师,和其他一些财务老师,一旦发现企业用私卡,就好像如临大敌,然后就开始教育企业,用老板的个人卡首付企业的资金,会出问题的,什么金税三期的管控会认为你偷税漏税啊,什么税务局发现会罚款啊,什么不符合内控啊,什么不能公私不分啊。

    这些都不是本质,你以为老板不知道公私卡不能混用吗?

    老板再傻,一般这点道理他也是懂的吧

    从企业的角度,他为什么用私卡,因为公卡没办法用,比如你的客户都是个人,他们就是支付宝买东西,或者就是现金支付,有时候没办法,没有生意,还谈什么。

    另外就是一些特殊的生意,或者特别的事项,公卡会受到限制。

    先说税务风险,据我了解,税务稽查的工作目标只有一个,打击虚假,打击诈骗。

    那么,私人账户收钱是虚假的吗,是诈骗吗?

    你只要业务真实,该交的税交税,税务局不会管你的。

    税务局不管你怎么收钱,你只要别造假,业务真实就没问题。

    我之前有一个客户,账户因为某些原因被银行限制了,现在这个银行很恶心,我前几个月,银行突然加强了监管,我的公户的钱对私全部无法转出,连报销都受到了限制。

    那么这种情况下,我有业务款进来,我还敢用公户吗,我进了公户,但是钱出不去,不就意味着我的现金流要断了吗?

    但是,即使我进了私人账户,我该交的税都交了,还会怕吗?

    所以,人账户是税务局的重点稽查,这个说法本身就是扯淡的。

     

    还有很多事务所,都喜欢关注大额现金,说大额现金使用是异常的,必须走银行才对。

    我不反对这是风险点之一,但是并不是绝对的。

    还是先说税务,因为也是这两天讨论税的时候,有个朋友说了这样一个观点,大额现金也是税务稽查的重点。

    实际上,据我的了解,税务局是没有任何权利干预企业的收款和付款方式的,我们从内控的角度,提倡大额的收支通过银行存款,我们也认为,大额的现金可能会存在风险,我们需要关注,但是并不意味着,它一定有问题。

    但是,如何应对以上的问题,就是合规。

    即使使用私人账户,本身没问题,但是要做到本质上同公司账户一样的管理,只是名义上的私人账户。

    业务真实是一切的本质。

    即使因为IPO也好,尽调也好,需要调整也好,都是非常清晰的。

    行走江湖审计师benny

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
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