笔记:海关总署公告2020年第121号

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2020-06-01，国务院发布《海南自由贸易港建设总体方案》

2020-11-11，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于海南自由贸易港原辅料“零关税”政策的通知》财关税〔2020〕42号

2020-11-30，海关总署发布《海南自由贸易港进口“零关税”原辅料海关监管办法（试行）》海关总署公告2020年第121号

海关总署公告2020年第121号

第一条 为贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》，规范海南自由贸易港进口“零关税”原辅料的海关监管，根据《中华人民共和国海关法》和有关法律、行政法规，制定本办法。

第二条 在全岛封关运作前，在海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的企业，进口用于生产自用、以“两头在外”模式进行生产加工活动或以“两头在外”模式进行服务贸易过程中所消耗的正面清单内的原辅料（以下简称“零关税”原辅料），免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

DALENOTE：按《海南自由贸易港建设总体方案》的制度设计，全岛封关运作就是建设成一个全岛封关运作的海关监管特殊区域。

“零关税”原辅料正面清单，由财政部会同有关部门制发。

DALENOTE：即《海南自由贸易港原辅料“零关税”政策》财关税〔2020〕42号（参见2020-11-16的笔记：财关税〔2020〕42号笔记（点击可阅读）

第三条 开展“零关税”原辅料业务的企业，应当建立符合海关监管要求的管理制度和计算机管理系统，实现对“零关税”原辅料耗用等信息的全程跟踪，并确保数据真实、准确、有效。

DALENOTE：即企业内部控制、账务系统与ERP系统要能符合海关要求，尤其是内部控制，即便达不到AEO认证，至少也要能符合规定。

第四条 企业开展“零关税”原辅料业务，应当设立专用电子账册。

第五条 企业开展“零关税”原辅料业务，可以自主备案电子账册商品信息，自主核定耗用情况，并向海关如实申报，办理核销手续，自主缴纳税款。企业对自主核报数据情况负责，并承担相应法律责任。

DALENOTE：即以企业为单位的电子账册而不是电子手册，也就是说都是进料不对口合同，进口原料的时候不必固定指向那个成品与单损耗，成品在出口前申报即可，而单损耗在出口前或核销前申报。这呼应第三条的内部控制、账务系统与ERP系统要能按出口成品单损耗报核。

简单的说，只有出口成品的保税料件可以免征进口税等，而（1）边角料、（2）报废原物料、辅料、（3）内部消耗（包括但不限于生产错误、不良品、残次品）、（4）研发耗用保税料件（扣除有报关出口且收费的部分）、（5）其他各种使用（包括但不限于火灾、水灾、对外赠与、失窃），这五种情况。

第六条 企业进口“零关税”原辅料，应当按照规定向海关报送保税核注清单后办理报关单（备案清单）申报手续。

DALENOTE：与内地一样，报关单提供给企业免抵退用，海关用《保税核注清单》

第七条 企业进口“零关税”原辅料，自愿缴纳进口环节增值税和消费税的，应当在报关时提出申请，并应当对自愿缴纳进口环节增值税和消费税的“零关税”原辅料与其他“零关税”原辅料分开申报。

DALENOTE：即一般贸易进口，基本上纳税后的增值税纳入免抵退申报。

第八条 “零关税”原辅料进出口、制成品出口、内销等时，监管方式按照“进料加工（非对口合同）”（代码0715）及相关监管方式申报。其中，“零关税”原辅料进口时免征进口关税、进口环节增值税和消费税的，征免性质填报“零关税原辅料”（代码591）；自愿缴纳进口环节增值税和消费税的，征免性质填报“原辅料部分征税”（代码592）。

DALENOTE：代码591、592是新玩意。

第九条 “零关税”原辅料仅限海南自由贸易港内企业生产使用，接受海关监管，不得在岛内转让或出岛。因企业破产等原因，确需转让或出岛的，应当依法事先补缴税款，并办结海关手续。

第十条 以“零关税”原辅料加工制造的货物，在岛内销售或销往内地的，企业应当事先补缴其对应进口“零关税”原辅料的进口关税、进口环节增值税和消费税，并办结海关手续。

第十一条 “零关税”原辅料加工制造的货物出口或“零关税”原辅料直接出口，无需补缴税款，按照现行出口货物有关税收政策执行。

DALENOTE：直接出口的适用退税，转让、销往内地、出岛等其他原因的，按规定补征进口关税与代征税目（包括但不限于增值税、消费税）；其中出岛应该指销往港澳。

第十二条 用于航空器、船舶的维修（含相关零部件维修）的零部件满足下列条件之一的，适用“零关税”原辅料政策，免征进口关税、进口环节增值税和消费税：

（一）用于维修从境外进入境内并复运出境的航空器、船舶（含相关零部件）；

（二）用于维修以海南为主营运基地的航空企业所运营的航空器（含相关零部件）；

（三）用于维修在海南注册登记具有独立法人资格的船运公司所运营的以海南省内港口为船籍港的船舶（含相关零部件）。

使用上述零部件开展维修业务的企业，应当记录零部件使用情况，并能够与所维修航空器、船舶（含相关零部件）形成对应关系。

第十三条 “零关税”原辅料涉及的税收征管其他事项，比照海关加工贸易货物内销时税收征管有关规定办理。

DALENOTE：补税除进口税与代征税目外，征收缓税利息；内销、转让、出岛、销往内地等原因，必须先办理补税后才能销售；火灾、水灾、失窃等非人为可控因素，可在报案后15天内向海关申请征税解除监管。

第十四条 海关依法对“零关税”原辅料实施海关统计。

第十五条 本办法自2020年12月1日起施行。

DALENOTE：简单的说，海南岛就是一个非常大的特殊监管的综合保税园区；估计又会有一堆大侠开展乱七八糟税筹。