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资金回流的坑有多深

魏春田 / 2020-09-30
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  • 三流一致
  • 虚开发票
  • 税案解析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    三流一致是税务机关判断发票是否虚开的一个重要指标,所以很多虚开用发票的不法分子为了掩饰其违法行为,逃避税务机关的打击,千方百计要做出一个资金流来。其套路是受票方按开票的金额将款项支付给开票方,开票方收到受票方转来的款项,扣掉所谓的的开票费,将余额再转到受票方法人代表,或者财务总监的私人账户上。

    这样一来,如果遇见税务机关的检查,最起码资金流上看上去是完整的。

    但这样做,受票方除了有虚开增值税专用发票的风险外 ,还有资金不回流的风险。即受票方将款转给开票方,开票方将款项全部据为己有。也许有人会说不会出现这种情况的,但如果真的出现了这种情况,那受票方也只能干瞪眼,没办法了。

    事实上这样的事情还真的发生过。

     

    2017年甲公司为了少交税款,让乙公司给自已开具金额三十万元的增值税专用发票三张,乙公司收取3%的手续费。双方约定由甲公司将钱打入乙公司的帐上,乙公司扣除3%的手续费后,将余额转入甲公司老板的个人账户上。

    甲公司将钱打入乙公司的账上,乙公司给甲公司开具了,增值税专用发票,但却未按约定将钱转回到甲公司老板的私人账户上。甲公司多次催要未果,遂以不当得利将乙公司告上法庭。

    法院审理后认为,甲乙双方以虚开增值税专用发票的违法行为,来达到少交国家税款的目的,严重损害国家和社会公共利益。甲公司诉请返还的不当得利,是为了掩盖偷税事实而进行的虚假转账,属于非法债务,不受法律保护,遂驳回了甲公司的诉讼请求。

    魏春田

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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