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为什么你还不会编制现金流量表

Benny / 2020-09-10
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  • 流量表
  • 编制
  • 现金
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    说起现金流,已经写过很多,也讲过很多。

    之前也开过一次现金流的课,由于后续的思路变了,新的思路没有继续向下更新,预计在今年年底会重新更新。

    随意写了些内容,因为我重新做了一个新的现金流模板,比之前的那版更智能化,更精细化。

    计划明年再去做一个自动的合并报表。

    其实,现金流量表,可以完全自动生成吗,而做到完全准确吗?

    是可以的。

     

    这就是未来我们要做的内容之一,当你的审计做完,你不需要做任何动作,现金流完全可以自己生成出来,而且比任何人的编制都准确。

    因为所有的数据,都来自于你的附注,或者你的明细账。

    我今年又研究了很多各个事务所的现金流编制模板,无一例外,都是利用公式。

    所以,有些模板做出了这样的备注说明:

    有些模板做出了这样的备注说明

     

    我从来不会去背那些现金流编制的公式,纯粹的利用公式,是编不对现金流的,原因就如同上述的备注一样。

    另外,公式有两个特点,首先,公式中的有些内容,你根本不知道如何取数。第二,对我来说,看到公式我就头晕,不形象。

    这也是财务人的特点,总喜欢通过一堆数字和公式来表现结果。

    我们需要的是图形化,视觉化。

    前几天跟朋友说,同样是出报告,写分析。

    看看人家券商和咨询公司的报告,再看看我们的报告。

    别人有图有形,再配上文字说明。

    咱们就是一堆excel表格,除了自己谁都看不懂,甚至过段时间自己都看不懂了。

     

    所以,我用了一堆国内的编制现金流的模板去尝试,每一次都编的我胃疼。

    因为,那些表外数据,我一边填,一边心里就没谱,我不知道我填的数据是不是这个表需要的意思。另外就是生成的现金流量表,数据是如何来的,我得每一个表格都要看公式,去一个个寻找来源。

    所以如果你跟我干过活,你会体会到,我画的所有的模板都有一个特点,也就是所有的数据,你都能一眼就看清楚它的数据来源。

    如果一个数据错了,你很快就会知道它来自于哪里。

     

    所以编制现金流表,我重新列了四个步骤。

    1、资产负债表利润表

    以销售商品提供劳务的现金流为例

    我们销售商品确认收入,账务处理是:

    dr:应收账款       1000

      cr:主营业务收入 870

      cr:应交税费-应交增值税(销项税) 130

    收到部分款之后:

    dr:银行存款 300

      cr:应收账款 300

    假设期初数都是0的话,不考虑所得税这些

     

    这时候的报表

    银行存款 期初0 期末300

    应收账款 期初0 期末700

    应交税费 期初0 期末130

    未分配利润 期初0 期末870

    主营业务收入 870

    这时候就显而易见了

    销售商品提供服务收到的现金流是300,因为银行存款收了300

    对应的是来源于应收账款的贷方发生额300

    怎么样能够找到这贷方的发生额300呢?其实从报表中看,应收账款的期末与期初的差额是700,也就是我们从宝宝中只能看出应收账款的净额增加了700。

    但是我们再看利润表,收入却确认了870

    由于收入确认的对方科目也是应收账款,所以这时候我们就知道了,应收账款的借方一定有一个870,而报表的期初期末差额净增加额只有700,那么应收账款的贷方一定存在一个170。

    这也是就是编制现金流的第一步,结果就是:

    销售商品提供劳务收到的现金170

    这时候的现金流附表:

    净利润870

    经营性应收的减少(增加以“-”填列)-700

    经营活动产生的现金流170

     

    正表和附表永远是平衡的,因为是关联的。

     

    2、固定的发生额

    现金流编制到这一步其实还没完,因为我们知道收到的现金是300,170肯定是不对的。

    那是因为,我们默认应收账款的借方一定有一个870是跟收入对应的,而收入是不含税的,实际上应收账款的借方对应的除了收入,还有销项税。

    我们知道销项税是130,所以130+170=300就是我们的现金流。

    我们看附表的变化:

    净利润870

    经营性应收的减少(增加以“-”填列)-700

    经营性应付的增加(减少以“-”填列)130

    经营活动产生的现金流300

    由于应交税费的销项税期初为0,期末130,所以经营性应付就增加了130

    这时候,正表和附表同样是保持平衡的。

     

    为什么叫做固定的发生额,因为应交税费在报表中体现的也是一个净值,而且包含增值税进项和销项,个税,所得税等很多内容,销项税是无法从报表中直接获得的。

    所以我们做的第一个动作就是去找到这些固定的发生额。

    这些固定的发生额包括增值税,坏账准备,减值准备,固定资产无形资产成本费用中的人工、税金、折旧等等。

     

    3、非固定的发生额

    既然有了固定的发生额,就会存在非固定的发生额

    固定的发生额通常规律是可循的,所以所有的现金流的模板几乎都可以做到这一步,包括那些现金流的编制公式,我们从上边的分录就可以把它演化出来,收入-应收账款的报表差额+销项税,就这么简单。

    但是为什么纯粹的公式编制现金流是编不对的,很多现金流模板会提示不能完全反应真实情况。

    就是因为存在非固定的发生额。

    比如预付账款,它记录的内容可能包括预付的存货款,这部分内容属于购买商品接受劳务支付的现金,还包括预付的固定资产的采购款,这部分就是投资活动支付的现金,可能还包括预付的费用,那么这部分就属于支付其他经营活动的现金。

    再比如其他应收款其他应付款,通常这里边包含着大量的经营活动,投资活动和筹资活动

    包括在固定资产中,除了正常的折旧和减值考虑以外,如果是出售了子公司,同时包含了固定资产,这时候又不一样了。

    在营业外收支中,固定资产的盘盈,收到的政府返还,罚款等等,都是不能归属于同一种现金流量的。

    这些内容,都需要人工去拆分。

    这些内容,公式是做不到的,由于公式做不到,那么模板也做不到。

    但是程序是可以做到的。

     

    4、其他调整

    现金流中还有很多其他的意外状况,比如票据汇率等等。

    还有就不产生现金流的情况,比如计提折旧,计提坏账。

    本身它们并没有什么问题,因为计提折旧或者坏账本身就不产生现金流。

    你的分录

    dr:减值损失

      cr:坏账准备

    但是如果企业没有通过资产减值损失,或者账务处理出现了问题,这时候你的公式计算的结果就会出现错误

    再比如,固定资产,有从在建工程转入的,也有再转入投资性房地产的,原则上也是无非通过公式来计算的。

    这时候,如何设计就非常重要了。

    把非固定变成固定,一切就会变的容易起来

    我们曾经设计过一个合并报表的系统,也就是一个连会计都不懂的人,他都可以做出正确的合并报表,只需要他不停的点击下一步,保证在每一步中不报错,这个合并报表就一定没有问题,因为所有的检查和逻辑都匹配。

    当报错的时候,我们就会引导他检查相关的内容。

    现金流同样可以做到,当你的审计做完,或者财务账做完,一份完美的现金流正表和附表就出现在眼前,不需要你做任何的动作。

     

    另外,最重要的,请记住,编制现金流并不是目的。

    永远不要把你的工作认为是编制现金流。

    编制现金流的目的是通过这张表,了解企业,发现企业的潜在风险和问题,这才是最重要的,这才是工作的重心。

    编一张表,编完就好像工作完成了,那还不如不编。

    benniar

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
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