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[闲言“税”语]单位买车别忘了交印花税~

程学喆 / 2020-09-05
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  • 印花税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    没有新政,今天在写个小专题,题目同样来自于会员的一个问题。单位买车,交车辆购置税大家都知道,购车发票进项可以抵扣大家也知道(未专用于不可以抵扣用途),不过估计有一些亲会忽略掉购车时会涉及的另一个小税种,就是印花税~

    要不要交印花税?交多少?车辆每年的保险又是否需要缴纳印花税?今天我们一起来说说吧~

    又到周末,所以内容也不长,几分钟就看完了~祝各位周末愉快~

     

    Q:车辆购置过程中的印花税


    A:比起其他资产,房子和车比较特殊,因为涉及到产权登记。

    那么在考虑买车所涉印花税的时候就要分两种情况:新车和“二手车”

    新车自然指的就是从4S店等车商处购得新出厂的,还没有做过车辆登记的汽车;二手车指的是已做过车辆登记的汽车。

    新车,没登记,本身又是一种货物,所以购买新车所签的合同就适用印花税中的“购销合同”这个税目税率是万分之三。

    二手车,由于已经做过产权登记,那么再次转让适用的印花税税目就不再是“购销合同”,而是“产权转移书据”,税率为万分之五。依据如下:

    国税发[1991]155号 第十条:“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

    二手车是经过交管部门登记注册的动产,所以转移它的所有权所立的书据就应当适用此税目了。

    有些种类特殊或用途特殊的车辆未做或无需做车辆登记的,那么作为二手车出售的话就跟其他非登记类资产一样,签订的合同按照购销合同缴纳印花税即可。

    另外,要是没签合同,理论上是可以不交印花税的,因为印花税的征税对象是签订合同这个行为,不是购销行为本身。不过车毕竟是个大件,合同一般来说都是要签的,即使不正规也会有个协议或者交割单之类凭证,这些也属于“类合同”类的凭证,也要缴纳印花税。关于这个问题具体的可以看下文章末尾列出的之前印花税相关文章。

     

    Q:关于车险的印花税


    A:对于这个问题的答案还是很明确的,就是

    首先,在印花税中是有“财产保险合同”这个税目的,包括“财产、责任、保证、信用等保险合同”。车险本身属于财产险,所以车辆的保险合同(或者说保单)适用这个税目缴税没问题。

    此外还有一个较早的文件进一步将结论坐实:

    国税地字1988年第37号:第二条“目前,保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的发展,照顾农牧业生产的负担,除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外,对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中,家庭财产保险由单位集体办理的,可分别按个人投保金额计税。”

    税率的话目前已根据国税函发〔1990〕428号)的规定,改为保险费收入的千分之一。

    程学喆毛头鹰

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