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房企总监说他有一招妙计,可以解决个人借款利息税过高的问题

谢华峰 / 2020-06-04
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  • 标签:
  • 房地产财税
  • 税务处理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
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    房企总监说他有一招妙计,可以解决个人借款利息税过高的问题。具体做法是,将个人的借款通过个体工商户借入,然后个体工商户谋求核定征收,这样房企就不必对个人取得的利息按20%代扣代缴个税,个人只要在个体工商户那边按“经营所得”以很低的行业核定征收率缴纳个税后就完事了。

    我说,利息所得不都是“穿透”按20%代扣代缴个税吗?

    房企总监说,国税函[2001]84号只规定个人独资企业合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。国税函[2001]84号并没有对个体工商户对外投资分回的利息要求单独计税。反而是《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第八条规定,个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。从这里来看,个体工商户对外投资分回的利息是应该并入“经营所得”,以每一纳税年度的收入总额,减除成本费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。要是我这个体工商户能拿到个税核定通知书,那这部分对外投资分回的利息所应缴纳的个税不是远远低于20%?

    对房企总监的这番论断,我总觉得不是很对,就在“税政解析与策略”群里发起了讨论。群里一位叫“俊兆”的老师特别给力,在白天讨论无结果之余,夜里近11点,给我发来了一个《福建省局2020年2月12366咨询热点难点问题集》,其中有:

    “41.个人借款给他人,收取利息个人所得税上是按照经营所得还是劳务报酬缴纳?

    答:根据《国家税务总局关于个人或合伙吸储放贷取得的收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2000〕516号)规定:“个人或者几个人合伙对外吸收存款、放出贷款,从中获取贷款利息的差额利润,这是违反国家金融管理法规的行为,应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门取缔之前,为了防止其蔓延和调节个人收入,现明确:对个人或个人合伙取得的吸存放贷收入,应按照‘个体工商户的生产、经营所得’应税项目征收个人所得税;对个人将资金提供上述人员放贷而取得的利息收入,应作为集资利息收入,按照‘利息、股息、红利所得’应税项目证收个人所得税,税款由利息所得支付者代扣代缴。”

    因此,对个人提供上述文件所诉的放贷取得的利息收入应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。”

    房企总监的“妙计”,只考虑到个体工商户可以按“经营所得”征税,但没考虑到个人从个体工商户取得的利息还是跑不了那个20%的个税。

    (附加题,如果个体工商户是以自有资金对外借款取得的利息,又是如何缴纳个人所得税呢?)

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