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退税款可以跨税种抵减欠税吗

万税通 / 2020-05-23
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  • 退税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    完全符合《税收征管法实施细则》第七十九条规定

    我们都知道,多缴税款可以抵减欠税,问题是可以跨税种抵减吗?例如企业所得税汇算清缴退税增值税有欠税,可以用企业所得税退税直接抵减增值税欠税吗?

     

    国税发〔2002〕150号规定:“国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款,相互之间不得抵扣;由税务机关征退的农业税教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。抵扣欠缴税款时,应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵扣。”

     

    《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)对上述条款作了修订,修订为:“税务机关征退的教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。抵扣欠缴税款时,应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵扣。”

    可见,原规定下,国税、地税各自征收范围内的可以跨税种抵减,非税收入和税收收入之间不可互相抵欠。新规定后,所有税种均可互相抵减,但非税收入和税收收入之间不可互相抵欠。

     

    上述处理完全符合《税收征管法实施细则》第七十九条规定——当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税人。该规定并未限制退税款和抵扣税款必须税种一致。

    万税通

    作者
    • 万税通 干过稽查,做过律师。税务律师,非诉,精深税法理论和实务。
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