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要留意两套账的风险

齐至德(DALE CHI) / 2020-05-08
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  • 管理会计
  • 内部控制
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    企业经营者必须懂财务会计,但没必要学精,毕竟核心竞争力不在这上面;但若完全不懂,导致的风险,业主还是要一力承担。

    以本案来说,好的代理记账业主不是没有,但通常不会主动为企业按期反应损耗于税务申报上,比较那属于内部凭证居多,更不用说保税手册;所以15年累计下来的2000余万库存,代表过去已经多交企业所得税,而日后将使这家中小企业面临税务局主管的13%增值税、25%企业所得税,还有海关主管的进口关税与进口环节增值税,更不用可能会有的罚款、刑责。

     

    DL老板的困扰

    DL公司自15年前设厂起,以C车床等设备生产高价位铜螺丝,基本情况如下:

    *产品90%通过深加工结转渠道供应客户,另有10%以增值税专用发票供应内销客户;

    *原物料大部分进口、少部分内购,内购部分均有开立增值税发票。

    业主向我提出他们的困扰:目前税务报表上的库存比实际库存多了2000多万人民币。


    实地观察

    与老板一同前往车间参观后发现:

    *车间十数台车床摆放整齐,所有物料存放定容、定量、定位;

    *所有机台于下班后,均擦拭整洁,地上毫无遗留铜屑。

    这样一丝不苟的工作习惯,典型的台资企业,而且是黑手出身的,不是那种过得去或差不多型的。

    DALENOTE:黑手是台湾称呼那些从车间学徒干起,整天双手沾染黑色机油、铁屑的人。不是网络游戏上说的「从怪物尸体上开出垃圾装备的人。」更不是网络文学中「下黑手」的黑手。

    除此之外,台湾民间俚语中的「黑人」指的是最近这个人被很多人误会或招惹意见,脸很黑的意思;通过翻译机或一般的翻译软件就会被翻译成black man,成了攻击人家肤色的歧视用语,也因此,台湾最近与WHO秘书长唐德赛之间颇多误解。

    非车间场所观察:

    *道路整洁,没看到果皮、纸屑,花草修剪整齐;

    *经过打卡钟发现,卡片也就三、四十张;

    是那种纯靠生产技术能力行销(OEM),工厂不大,但看起来就很舒服的外在形象。

     

    几个现象

    通过问答方式,发现几个现象:

    *询问老板确认用人很精简,非直接生产人员比例非常低;

    *经询问确认税务账外包给往来十多年的会计师事务所,海关保税也由村委会指派的「厂长」担任;

    *通过C车床加工的原料会有相当的损耗率,老板确认通常大约有40~50%不等;

    *该企业很少将废料出售入账,对老板来说,废料价格仅仅是原料的20%不到,相当的「低廉」;

    *因为过去几年来的习惯,收购方都不想开收购发票;


    隐患不小

    因为没开销售废料的发票,导致账面库存比实际库存多约2000万人民币,将来会有被征收13%增值税,而且还有20%的企业所得税;

    不仅税务库存有这个问题,连同保税手册也有虚库存,导致库存不明原因灭失,会有被征收进口税、进口环节增值税,还连带罚款。


    病灶还在会计管理

    废料没做台账,废料出售且不开发票,损耗率未体现在税务申报、保税手册上,自然会导致有进没出的情况。

    当代理记账为企业做账务处理与税务申报,不可能会把企业的废料台账「如实」记录并反应在税务申报;通常以存定销,更多以销定存之下,顾及了税务申报的利润表,而忽略了资产负债表。

    关务作业的资产负债表(短溢表)也就更不可能为企业如实、及时的提供。

    这些风险都还是企业经营者要自己负担的,而病灶还是在业主不认识会计,不懂应用会计于管理所致。

    有这么多风险,给了报价,说年底,那就是不想解决呗。

    (DALECHI 2020-4-12@东莞)

    作者
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合规;国际反倾销应诉;成本管理;企业IT应用发展;台湾股票IPO。
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