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案例评析:靠着常识不犯傻--不要再买票抵扣,那叫找死!

齐至德(DALE CHI) / 2020-02-28
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  • 虚开发票
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    案例

    中国税务报 2020-1-7刊出一篇名为「数据流中“筛”出虚开实证」的案例,这个案例非常有意思。里面充满了「法盲」、「无知」导致的自以为聪明。而且信息量非常大。

    来源:中国税务报

    日期:2020-1-7

    版面:第6版

    标题:数据流中“筛”出虚开实证

    网页:http://www.ctaxnews.net.cn/paper/pc/con/202001/07/content_166283.html

    有兴趣的朋友可以拷贝后搜寻该新闻,但这是付费版的,请斟酌与参考。

     

    案件背景

    因为中国税务报是付费版面,不好直接转载,因此列出部分重要的信息:

    1、2019年3月,第二稽查局收到来自江西省税务稽查部门的一份税收违法案件协查函。(DALE:稽查案件多数来自举报,现在多一个来源,协查。)

    2、深圳Y公司分别于2013年3月~2013年4月、2014年2月~2014年5月期间取得江西X物资有限公司(以下简称江西X公司)和江西省F材料有限公司(以下简称江西F公司)开具的增值税专用发票56份。

    3、江西X公司和江西F公司已走逃失联,这些发票涉嫌虚开,共涉及金额520.5万元,税额88.5万元,价税合计609.1万多元,深圳Y公司涉嫌取得虚开发票逃避纳税。

    4、稽查人员分析了Y公司2013年~2014年的数据,发现涉案期间税负与其他月份相比明显偏低;(DALE:怀疑这个企业100%代理记账

    5、深圳Y公司性质属私营有限责任公司,成立于2001年6月,法定代表人是黄某,注册资本100万元人民币,属一般纳税人,主要从事电脑连线、端子连线、手机电脑数据线的生产和销售,公司注册地址是深圳市某工业区。(DALE:100万的资本可以对应500多万的采购金额,这个人也是神人

    6、Y公司法定代表人黄某坚称确实购进过线材,货物交易真实。黄某称当时的具体采购等业务是由公司一位姓王的业务人员一手经办,具体情况他并不清楚。该名业务员已离职,并且失去联系。(DALE注:员工人数那么少,居然会不清楚,我前公司1800人,总经理都清楚重大的采购内容与交易对象,这样的蹩脚谎言,怎么可能被接受,这也是一个自以为是的说法。

    7、涉案56张增值税专用发票上所注明的企业采购货物是线材(钢材的一种,一般用作建筑材料等),数量多达1725吨。

    8、Y公司生产端子连线、电脑连线、手机数据线等产品的常用主要原材料是塑胶粒、半成品电线、铜线等,发票上的进货料与该公司常用原材料存在明显差异。

    9、稽查人员根据协查信息提供的发票业务线索,核查企业对公账户、企业关键人员个人账户银行流水数据等信息,并将调回的资金信息与企业业务流、现金账目核对;

    10、Y公司按稽查人员要求提供了协查信息指向的涉案发票业务有关的采购合同、送货单、入库单、付款凭证,以及企业应付账款明细账等材料;

    11、稽查人员在人民银行反洗钱部门的支持下,利用信息情报分析工具,累计调取涉案企业相关资金流水信息超过5000条、账户近百个;

    12、在深圳市税务局涉税信息情报小组的帮助下,应用了流水分析软件,结果显示,检查期内深圳Y公司收到江西F公司、江西X公司发票后不久,其向两家企业支付的货款便会“返还”——深圳Y公司法定代表人黄某的银行账户均会收到来自江西X公司人员黄某某,以及江西F公司人员程某汇入的与两家企业开票金额相近的款项,形成完整的资金回流闭合线路。

    流程:Y公司对公账户——江西F公司、江西X公司对公账户——Y公司取得发票——X的黄某与F程某私人账户——Y黄某私人账户

    分析

    1、这是典型买发票抵销项增值税,以图少缴增值税的案例;

    2、民间做生意时的「线材」二字是简称,但代表意义纷杂:

    1)建筑用钢筋称线材;

    2)音频线的原料也是线材;

    3)电线电缆业的原料也是线材;

    4)螺丝工厂的原料也是线材(钢材的一种);

    3、很明显卖假发票的X与F,不会讲详细的种类,而是越模糊越好的「线材」。

    其他信息

    还有以下信息,值得财务人员关注:

    1、供应商走逃后,会有异地协查;

    2、1725吨的「线材」可以生产出6000万~9000万条音频线,用户有没有那么大的产能?可以对应出3000~5000万人民币的营收!

    3、企业自己不把流程绘制出来做分析,税务局可以帮你绘制,但风险就会变成不争的「事实」;

    4、银行的「反洗钱部门」支持下,稽查人员可以调取数以百计的公私账户,并在海量的数据中,通过软件轻易锁定焦点;

    5、增值税税负率在稽查人员出门前就帮企业核算、分析的好好的;

    6、与进项税有关的采购付款循环的「穿行测试」会对应「采购合同、送货单、入库单、付款凭证,以及企业应付账款明细账等」。

    简单的说,增值税税负率本来不是企业的税负,突然不明原因的降低税负率,就代表有了「偷税」的税收风险。

    结论

    靠着常识判断也不至于犯傻,这个Y公司黄老板索取发票时,如果多问一句什么样的线材,不至于把建筑工地用的钢筋误为「音频线用的线材」。

    当然这也是虚开发票业者故意以简称来模糊焦点的手法,Y公司老板的一时失察,只能说是活该,没进监牢,已是万幸。

    财务对类似情况,应该考虑「货物流、票据流与资金流」的合理性。

    (齐至德(DALE CHI)己亥年腊月二十四@森林小镇清溪)

    齐至德

    作者
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合规;国际反倾销应诉;成本管理;企业IT应用发展;台湾股票IPO。
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