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没有发票也能扣除:发票管理思维(一)

万税通 / 2020-02-23
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  • 发票管理
  • 税前扣除
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    第一个思维之发票“应取尽取”。很多人都已经充分认识到了发票的重要性,没有发票税前不能扣除。这里,“应当取得”的内涵却大有门道。本篇,我们强调的是:并非所有的成本费用支出均需要取得增值税发票。

     

    1.不属于增值税征税范围,也就是对方无需缴纳增值税,自然无需开具增值税发票。增值税征税范围,即在中国境内销售货物、服务、加工修理修配、无形资产金融商品、不动产。

    例如,中国公司自法国公司采购设备,销售给巴基斯坦政府,设备直接从法国发货至巴基斯坦,虽然属于销售货物,但未发生在中国境内,无需取得发票。

    但是,虽然无需取得增值税发票,但需要进一步分析是否必须取得其他票据,例如支付税金,需要完税凭证;支付政府基金事业性收费,需要财政票据;支付工资,内部的工资单、付款凭证即可;合同完全未履行支付的违约金,合同、付款凭证即可……

     

    2.属于增值税征税范围,但销售方是境外单位。因为境外单位不可能开出我们国家的增值税发票,这时候凭借对方公司开具的他们国家的发票、或者收款凭证(银行转账单据)都可以扣除。

    要强调的是,交易内容是服务的,如果境外单位未派员到中国境内,则不属于征税范围,无需扣缴增值税。例如法国公司为中国公司介绍了个法国客户(未入境),中国公司支付佣金时无需扣缴增值税。

    3.属于增值税征税范围,但对方属于政府机关,例如税务局卖了套二手家具,这种情形下也无需取得发票。

    4.属于增值税征税范围,但对方为自然人(未办理临时税务登记),且一次性付款不足500元。这时候无需发票。一个月支付多笔的,每笔不超过500元的,都不需要发票。

    5.属于增值税征税范围,但对方为自然人(已经办理临时税务登记),且对方一个月累计收入不足10万元。这里面的问题是,我们无从知晓对方累计收入是否有10万元。实务中,有些企业干脆只计算自己每月支付的金额合计,没有超过10万元的,就无需发票。建议企业取得对方临时税务登记复印件留作证明。

    保守起见的话,既然对方已经办理了临时税务登记,干脆开增值税发票,享受30万/季优惠。个人所得税方面,由对方按照生产经营所得自行申报缴纳个人所得税。取得临时税务登记复印件,也可以避免税务机关要求按劳务报酬项目扣缴个税。

    6.共同接受服务劳务。例如A公司和B公司,共同采购一项软件,共用一个秘钥,双方签署了共同采购软件协议,各自承担一半费用50万元,由A公司与软件企业签订了软件购买协议,软件公司将100万元发票开给了A公司。

    B公司有两种处理办法。一是以A公司自制的分割单作为扣除凭证,但B公司取得的进项税额只能抵扣一半,还有一半需要转出,损失了进项税额增加税负

    二是作为软件转售处理,A公司开具专用发票给B公司,回到凭票扣除的传统思路,但未损失进项税额,税负有优势。当然选择后一种。

    万税通

    作者
    • 万税通 干过稽查,做过律师。税务律师,非诉,精深税法理论和实务。
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