我是济南的一家餐饮酒店,节前购入的400万元食材,这次疫情约计损失200万元,请问这些损失能否税前扣除?

疑问

我是济南的一家餐饮酒店，节前购入的400万元食材，这次疫情约计损失200万元，请问这些损失能否税前扣除？

答复

上述存货财产损失可以税前扣除，不需要中介机构出具专项报告，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查就可以。

同时提醒你一下：

对于存货报废损失，应整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性，比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。

账务处理参考一下

1、当时原材料购进的处理：

借：原材料  400万元

     应交税费-应交增值税（进项税额）36万元

     贷：应付账款      436万元

2、材料过期报废的处理（批准前）：

借：待处理财产损失  200万元

     贷：原材料           200万元

3、材料过期报废的处理（批准后）：

借：管理费用或者主营业务成本  200万元

     贷：待处理财产损失          200万元

参考一

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定：

第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

参考二

按照《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号，以下简称“65号公告”）的规定，自2018年12月28日起，企业申报资产损失需要中介出具专项报告的取消。

1、企业向税务机关申报扣除按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失时，将需留存备查“中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料”修改为“自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料”。

2、企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查“专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告”统一修改为“自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明”。

参考三

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。