疫情与税收新政(二)企业

此次疫情中，企业的表现可圈可点，有的加班加点生产防护用品，有的加班加点运输防控用品，更多的企业则是响应政府号召停工停业支持疫情防控工作，对这些企业，此次《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策》（财政部税务总局第8号）中给予了一定的税收优惠。从享受主体的不同大体可以分为三类：

一、对疫情防控重点保障物资生产企业。

（一）享受主体。

疫情防控重点保障物资生产企业。对于哪些企业属于疫情防控重点保障物资生产企业，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

（二）优惠内容。

1、为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

按以前（财税[2018]54号）的规定，企业固定资产一次性扣除最大限额是500万元，此次的8号公告只要满足一是疫情防控重点保障物资生产企业，二是为扩大产能购置的设备这两个条件，无论金额多少，均可在税前一次性扣除。

2、可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

该项规定与以前留底退税要求信用等级、要求一定时间等的规定相比更简单，更直接。

二、纳税人

（一）享受主体。纳税人，属于一般主体。

（二）税收优惠范围。

1、运输疫情防控重点保障物资取得的收入。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。　

2、提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。　　生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

（三）税收优惠内容。免征增值税。

三、受疫情影响较大的困难行业企业

（一）享受主体。受疫情影响较大的困难行业和企业。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。 

困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

（二）税收优惠范围。2020年度发生的亏损。

（三）税收优惠。最长结转年限由5年延长至8年。　以上税收优惠政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况而定。