纳税创新|通证经济下的纳税筹划创新

在上一篇《数字资产与纳税创新》中，我反复提及“通证”二字，其实A教育咨询公司卖的“不记名学习金卡”就是一种“通证”。数字资产与通证之间存在着一种亲密的关联。

其实“通证”早在500年前就已经存在了，而数字资产则是信息时代的产物，但在区块链环境下，通证化的数字资产则更适合流通。在区块链平台上，我们能够让全新的数字资产以通证的方式交易、流通。区块链平台能够解决数字经济产业的问题，它帮助我们开启了一个全新的经济时代，即通证经济时代。在通证经济环境下，通证化的数字资产比传统资产能更快速、更安全地流通，并更能体现资产背后承载的各种“隐性权益”。

假如，2020年元月1日，王先生向A家具厂订制了一套红木家具，约定2个月后交货，并预付了10万元货款给A家具厂。

2月1日后，王先生因某些特殊情况，不想再要这批家具。王先生非常想退货，但又怕被A家具厂扣违约金。于是王先生找A家具厂商量。A家具厂则告诉王先生，他们针对其产品设计有一套通证模型，并建立了一个产品网上通证交易平台。  A家具厂将“王先生10万元红木家具的订单”数字化为“订单所有权通证”，并挂在“通证交易平台”进行交易。

2月5日，一位李先生通过该“通证交易平台”支付给王先生11万元，王先生则通过“通证交易平台”将“订单所有权通证”转让给李先生。

3月1日，A家具厂将这批红木家具送至李先生，随货附10万元发票一张。（假设李先生对产品品质和价格敏感，而对发票不敏感）

请问：

1、王先生在这个“过程”中，是否应纳增值税？如果应纳税，那应按什么税目纳税？

2、王先生在这个“过程”中，是否应纳个人所得税？如果应纳税，那应按什么税目纳税？

如果王先生的夫人——王太，恰好就是A家具厂的大股东，那么这个“过程”又会出现什么结果？

我想看到这里，读者们可能会有所犹豫了，不能确定了，总是觉得在哪里有点别扭。

当所有权与通证结合的时候，能够产生一种突破边界的“资产暗物质”。通证的核心作用就在于流通，一旦通证流通起来，由此就可以创造出无限可能。通证经济的思维方式是先将实体资产转换为通证数字资产进行交易，然后再将通证数字资产转化为实体资产兑现。数字时代，通证依赖于数字环境，而这样的数字环境支持通证的流通。区块链技术就能够提供通证运行的这种环境，且区块链平台就是一种资产交易、交付、流通、收益的平台。

假如，小王和小李均为A公司的员工。A公司与员工劳动合同约定工资5000元/月，但A公司还与员工“口头约定”，如果完成合同工作之外的对公司有宜的事，公司则提供“员工贡献奖励”，而这个“员工贡献奖励”不是现金和物质奖励，而是用“工作量激励通证”表示的“贡献值点数”。

小王对A公司这套激励办法不以为然，只是完成劳动合同约定的工作，每月按部就班地拿5000元了事。但小李不同，除了本职工作之外，还积极帮助同事完成工作、帮领导分忧解难，很快就积累了50000点贡献值。

两年之后，A公司出台员工激励政策，凡有50000点贡献值的员工，均可以5万元的价格购买公司1%的股权（假设公司1%的股权对应的净资产价值即为5万元）。由于A公司发展潜力巨大，广大员工纷纷争购，小王也想买，但他没有贡献值。这时，碰巧小李准备要出国，手头缺钱。二人一拍即合，小李便将手头的50000点贡献值，以5万元转让给小王。然后，小王如愿以偿地认购了A公司的股权。

请问：

1、小李在这个“过程”中，是否应纳增值税？如果应纳税，那应按什么税目纳税？

2、小李在这个“过程”中，是否应纳个人所得税？如果应纳税，那应按什么税目纳税？

3、A公司在这个“过程”中，是否应税？或是否有代扣代缴义务？

如果局外人刘老板，得知这个“好消息”过来搅局，说他愿意用6万元收购小李的50000点贡献值，那么这个“过程”又会出现什么结果？

我想看到这里，读者们是不是又犹豫了，不能确定了，还是觉得在哪里有点别扭。

通证可以变成一种资产，而资产也可以数字化为通证。而通证比资产本身具有更强的流通性，它能承载资产的价值在互联网中流动，并随时随地被验证，同时高流通性能带来高溢价，也能创造更大的价值。但只将通证经济仅看作工具是不够的，因为它已经不是单单的技术创新，更是一种可被企业实际应用的、创新的商业发展思维和应用模式。随着通证经济的发展，依托于各种区块链技术，每个企业家都可以开发自己公司项目的通证，成为自己公司项目“通证经济模型设计师”。企业家通过通证打通了资产流通的障碍，有利于企业在经济活动中发现需求和降低成本，能够更好地实现资产价值转化、变现。而纳税筹划人士所要做的就是设计与企业项目“通证经济模型”相配套的“纳税筹划模型”，并将通证经济中所蕴含的税收收益，通过创新的纳税模式提取出来。

通证经济蕴含着巨大的创新空间，其所带来的创新机遇、掀起的创新浪潮，将远远超出我们的想象，而与此同时“通证经济+纳税筹划”的大门正向我们徐徐打开……

后记：1665年，一场造成十多万人死亡的伦敦大瘟疫爆发了，各校停课，学生被遣散回家。牛顿也回到农村老家伍尔索普庄园住了18个月。表面看来，牛顿隐居穷乡僻壤田舍山庄之中，但他的头脑正掀起科学革命的巨浪。在1665-1666年躲避瘟疫隐居家乡期间，牛顿先后创立了二项式定理、光的分解、流数法，还确立了第一、第二定律和引力定律的基本思想。有证据证明，那个几乎妇孺皆知的“苹果落地”的故事就发生在那个“牛顿自我隔离”时期。

注：本文作者冷星系湖北武汉人，本文完成于作者“自我隔离”第四天。