设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

4800亿,为何金三之后的虚开越来越大?

齐至德(DALE CHI) / 2019-12-19
文字 正常
  • 标签:
  • 金税三期
  • 虚开发票
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    副标题:厂商从良后就有加多少开多少的问题

    一个奇怪的问题

    问:我们公司的供应商报价是不含税的,要开票就补税点;正常来说,是补13%,为什么实际情况有补8%,或者10%,反正是跟供应商协商。这是怎么产生的?

     

    VAT征收模式

    中国的增值税营改增后,与法国原创的增值型营业税征收模式与架构类同。我今天就说说这个基本原理,相信等增值税法立法之后,会更趋稳定。

    在全球采用增值型营业税的国家、地区,大都是说增值型营业税或货物与劳务税(Goods and Service Tax),但无外乎都是:

    (1)一、二、三次产业分别按销-进的差额纳税、

    (2)由末端吸收全部税负

    (3)不是在征收地区消费的都予以退回进项税。

    从上述三个基本方式来看,中国的VAT很像,但又有很多地方不像,例如对农产品给予10%抵扣,对间接外销的产品给予不公平的免税待遇。今天要谈的是加8开13的由来,就不谈这个不相像的部分。

    征收架构

    我在2019-2-23发表的《换个角度看增值税》一文中,提及征收原理,如下表,现在再度拿出这张表,税率改成13%,一到三次、零售业的附加价值率改成50%、30%、40、40%、15%,然后我们可以看出原始的材料5元到消费者手上变成24.83元,而这个24.83元中包括了增值税2.84元,这个2.86就是占了24.83的11.52%,但实际上VAT是外加税,所以应该是24.83÷1.13=21.9734,21.9734×13%=2.8565,因为取位到小数两位,所以VAT就是2.86。

    征收架构

    所谓增值税税负率

    因为VAT在各阶段都是以销-进的差额征收,而由末端消费者承担这个VAT,所以我才在《换个角度看增值税》一文中点出VAT的本质是消费税,只是产销各阶段都以「增值的部位」做核算,然后税务局就有一个增值税税负率来衡量。

    这个税负率其实是企业自己拿绳子绑自己的手脚,为何这么说呢?我们来看,企业做年度汇算清缴时,是不是有个利润表,而利润表是不是有个毛利率,虽说毛利率≠附加价值增值率,但其实离不了多远,所以以大数法则来看的时候,你企业的毛利率是15%,那么你的增值税税负率就差不多是15%×13%=1.95%,在这上下起伏是没什么问题的,有些非常聪明或非常不聪明的老板就认为压低到0.5%就是属于厉害,而且还在业界老板聚会之间互相吹嘘,殊不知的是业界平均15%毛利率是全国,至少是全省的汇算清缴平均数算出来,那么你该有1.95%,却实际只有0.5%,是不是挑战税务局的电子计算机会不会把你挑出来列入「异常清单」?

    简单的说,增值税既然不是企业的税负,那么增值税税负率就是衡量企业是不是「如实代收销项税额」、是不是「如实代付进项税额」的一个关键指标,这个指标一旦偏低就代表不是销售没开发票,就是乱买进项发票。

    正常业务会出现的加8开13

    会计的角度来说,不开票变成开发票,不就是原本的报价金额直接加上13%?不是的,绝对不是这样的!我在前一家公司做不停产来料转独资时,曾经花费巨量的时间,协助采购将所有不开发票的业务,全部转换成开增值税发票的业务模式,过程中一个不可说但又事实存在的现象就是会有加多少开多少的谈判。原理就是任何的供应商的毛利或附加价值率不可能会有100%,因为都是工业产品,除非对方的进项是来自农林渔牧。

    财务参与谈判过程的技巧

    如果供应商要求加13%开13%,我谈判的技巧,通常通过以下四个阶段:

    1、我立即反过来询问对方,你的毛利有100%?

    2、第二个问题我会询问,我跟你买的是五金(或塑胶)制品,你的进项来源又不是农林牧渔没办法开发票,为何要100%向我转嫁增值税?

    3、况且你的进项是你要去索取合法凭证,这个不是我的责任。万一的万一,你有销售发票,没有进项发票,税务局不会颁发优良纳税人奖状给你,而是请你过去解释是不是有虚开发票的嫌疑。

    4、接着我再询问,如果你的毛利是40%,那么你的税负率应该是5.2%,我加5.2给你不就补了你的增值税?

    接下来就让采购在旁边打诨插科的揶揄也好,咨询也好、责难也好,内容不外乎:某某董事长你上次跟我报价说你的毛利只有25%,那么按我们齐经理的,哦,不是,是税务局的算法,就是25%×13%=3.25%

    于是乎就开始上演供应商的老板开始求饶,采购大爷一副过去一直吃亏上当的戏码。

    那么为何会有加8的道理,自然就是补一些企业所得税

    又见虚开大案

    今天看到胡老师发布的「天字一号虚开巨案」涉税金额达到4800亿,可以说有史以来最大额。

    那些刻意虚开的,其实就是抢劫VAT,作为诚实纳税的公民来说,等于某一个产业链条中被打劫了税款,而那些买发票的就是帮凶。

    曾经有人揶揄税务界的朋友,说金三之前的虚开案金额都不大,为何金三之后的虚开越来越大?其实这就是大数据开始真正发威,因为跨省、甚至跨多省的虚开,被大数据掌握并进一步调动跨省的税警与刑侦的效果。

    天字一号虚开巨案

    工业企业都是知道,制造流程末端的不良率是最可怕的,因为最末端的1%的不良率的成本远高于起点的1%;虚开发票也是这个道理,打劫走的增值税就是所有诚实纳税人的沉重负担。(税务机关可以从这个角度向广大的、诚实的厂商宣导。)

    结论

    加8开13的原理很简单,原本报价是不开发票的,变成开发票后,供应商的进项是供应商要去索取合法凭证的,这是供应商自己本身的业务,所以自己的猴子自己领回去养。按附加价值率核算后,再加一些的是过去没估算到的企业所得税部分,这个大家都可以轻易的核算,后面就不需要我多说什么了。加8可以降低成本,而且加8也差不多了,再加就傻了。

    因为这么多虚开的被逮了,所以会越来越多的厂商开始弃暗投明,这就有加8开13。所以这是一件好事,而且这正是财务帮助企业降低成本、争取利润,打翻身仗的好机会。企业的会计可以做的更有趣一些的。

    这样还不懂的,考虑一下,面谈。

    丁潇

    CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合...
    作者
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合规;国际反倾销应诉;成本管理;企业IT应用发展;台湾股票IPO。
    热门作者
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控...
    • 翟纯垲 注册会计师,注册税务师,中国税务报特约撰稿人,多...
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号