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企业存货损失了100万元,两种处理结果,竟然相差13万元的增值税款!

郝守勇 / 2019-12-13
文字 正常
  • 标签:
  • 税务处理
  • 税案解析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    非正常损失是正列举的,只有2种原因造成的6种情况才属于非正常损失:

    处理方式一

    企业存货霉烂损失了100万元,经领导批复,追究仓库保管王五管理不善的责任,公司内部批评,并罚款100元。

    请问:

    企业损失的这100万元存货,需要做进项税额转出吗?

    答复:

    因管理不善造成货物霉烂变质,属于非正常损失,需要做进项税额转出13万元。

    处理方式二

    企业存货损失了100万元,经领导批复,由于属于过期引起的损失,不属于人为原因造成的,不追究仓库保管王五的责任,由公司承担损失并计入当期损益。

    请问:

    企业损失的这100万元存货,需要做进项税额转出吗?

    答复:

    属于正常损失,不需要做进项税额转出13万元。

    总结

    企业同样存货损失了100万元,不同的原因,两种处理结果,竟然相差13万元的增值税款!

    参考

    《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

    第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

    (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    第二十八条规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

    提醒

    非正常损失是正列举的,只有2种原因造成的6种情况才属于非正常损失:

    1、因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质;

    2、因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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