设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

从银行函证,看审计变革

Benny / 2019-12-06
文字 正常
  • 标签:
  • 银行函证
  • 询证函
  • 审计技术
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    工行于2019年在其官网公布了生态系统ECOS1

    工行于2019年在其官网公布了生态系统ECOS,全面布局“ABCDI”(人工智能、区块链、云计算、大数据、物联网)等前沿技术领,促进银行转型。

    工行电子函证

    工行的电子询证函服务,审计师通过电子询证函平台即可实现银行询证函全流程线上处理,仅需提供被审计客户单位银行账号,即可获取14项询证事项结果,无需像纸质函证那样执行一系列的函件收发前资料确认、函件跟踪工作,且函证结果全面准确、可追溯,并支持打印带有电子印章的纸质函证作为审计底稿归档,流程也由原来的10-20个工作日缩减为当日完成。

    每年的函证高峰期,不仅仅审计师忙不过来,银行其实更忙不过来。

    我们先看看银行的工作,每到年底,询证函接踵而来,当你们抱怨询证函多的时候,想想银行,他们面对所有的事务所发来函证,快疯了。

     

    收到询证函之后,银行与你们一样,要先核对数据。

    由于询证函不仅仅是函余额,还有其他的十几项内容,这些内容,有些系统里可以直接查,有些需要找对应的其他部门去查,直接可以查的,银行需要打印出来作为自己的凭据留档,需要银行其他部门查询的,需要走流程提申请。

    核对数据之后,还有核对印章,银行询证函可以是公章,也可以是财务专用章,但是必须与预留印鉴一致。

    银行询证函现在都有了标准模板,内容很多页,要记得加盖骑缝,骑缝章的目的,只是为了避免中间缺页和换页。

    都审核过之后,需要走银行内部的流程,提交审批。

    然后相关的领导需要审批授权,打印相关的内容。

    很多银行还需要收费,那么还要处理收费的流程。

    最后,所有的内容都进行审批,并且登记完成后,进行逐一邮寄。

    你看,银行其实比我们辛苦多了。

     

    当审计师还在苦苦研究邮件合并,EXCEL操作,各自搞一堆小VBA提高审计效率的时候,企业、银行等机构早已将前沿的技术做出应用,从根部解决效率,逐步完成转型。

    审计的生态系统,也正在建设之中,虽然还有很长的路要走。

    既然未来的审计生态系统一定会到来,那么银行函证还有用吗?

    我们只知道,银行必须函证。

    我们考试的教材中,反复强调,0余额的账户,已经注销的账户也必须函证。

    但是实务中真的需要吗?我们是不是把时间都浪费到了这些繁重,且风险并不大的事情上。

    银行函证,或者其他的程序,根据企业的不同,其实风险也不同,我们需要根据风险的评估,做出正确的计划。

    而不是闷着头,闭着眼,没有目标,没有靶子,反正就是函。

    就如同宁可错杀一千,不可放过一个,所有的凭证都要,所有的程序都做,底稿越厚越好,内容越多越好。

    这样成本未必太高了,我们成了发函机器,而且还是完全没有价值的机器。

     

    如果你是项目经理,想想你手下的孩子们,他们到底在做什么?

    函证之前请先想想函证的目的是什么?

    如果我们只是验证函证的余额,那么对于已经销户,或者余额已经为0的账户,还有必要函证吗?

    如果我们取得了银行提供的销户证明,为什么不能证明该账户的余额为0呢?

    如果我们只是验证函证的余额,银行对账单的证明力真的不够吗?

    就只是因为这些资料是经过企业的手提供的吗?

    这些内容,不管是销户证明,还是对账单,想篡改,非常困难,且非常容易发现,更是要冒着法律的风险。

    更何况,很多企业也曾直接与银行勾结。

    银行对账单也是银行出具的,只是由于不是我们亲自获取的,是由企业获取的,那么我们早就应该对企业的内控进行鉴定和测试。

    企业提供了管理层声明书,按照审计准则的说法,我们没有鉴定盖章或者真伪的义务,只要我们执行了审计程序,就可以发表意见。

    当然,我一直不认同这个说法,我们是没有直接鉴别真伪的义务和能力,但是审计是什么,审计是逻辑,我们完全可以从多个角度发现和怀疑,这份合同是伪造的,这个章子是假的,这个对账单是假的。

    最后,如果非要亲历亲为,我们完全可以获取企业的网银,或者进行网银的监盘,从网银中观看和查询银行余额,或者亲自看着企业去网银中下载银行流水或对账单。

    并不是说银行函证不重要,而是审计首先要有目标,做出风险判断,才能判断,面对不同的企业,我需要做哪些程序,我做到哪一步,我就可以确认它的风险。哪些必须函证,哪些是否可以不必函证。

    不要无辜的增加我们自己的无意义的工作量,还要让企业无意义的负担函证费用

     

    函证就一定可靠吗?我曾经就遇到过,我自己疏漏了一项内容,银行同样疏漏,导致我后期发现之后,又向银行重新发函。因为就如同我上述所说,银行柜员的权限有限,他们没有权限查询所有的内容,必须要向其他部门进行申请查询,所以你的疏漏,他们不会发现。而外资银行通常不会发生这种情况,你的疏漏,我遇到的外资银行都会很详细的为你补充。

    事实上,我们银行函证,绝大部分函证的,其实也就是余额为主。

    风险为导向,是否需要发函,根据发函后的后续事项,判断是否增加审计程序。

    银行函证中,除了函证余额,还有很多其他内容:

    银行存款余额

    ● 银行借款余额

    ● 一年内注销的账户

    ● 委托存款

    委托贷款

    ● 担保

    ● 已经开出的银行承兑汇票

    ● 已贴现未到期的商业汇票

    ● 银行托收商业汇票

    ● 未履行完毕,且不可撤销的信用证

    ● 未履行完的外汇买卖合约

    ● 有价证券或者其他的产权

    ● 保函

    ● 质押给银行或托管有价证券或产权

    ● 银行授信

    ● 其他

     

    比如如果是定期存款,我们还要考虑利率和期限,是否质押。

    比如借款,我们取得了央行出具的信用报告信息,借款合同,并且与财务信息进行核查,当全部一致时,很多情况下,我们其实心里就已经认为没有重大风险了。当出现重大不一致时,需要向银行进行函证确认。

    虽然,有时候我们没有办法,因为注协的要求,和质量复核的要求,我们需要做大量的没有价值的工作。

     

    但是,我们做的每一项工作,都要先想清楚,做这件事情的目的是什么,风险如何把握,在进行下一步的工作。

    我们对函证加强过程控制,也是由于目前企业魔高一丈,导致造假太逼真。

    我们甚至见过客户伪造银行的网银。

    如果你依然信任客户,是不是由于之前的工作出现的问题,比如内控测试,比如风险的评估。

    而未来,除了银行函证,包括往来函证,电子函证会逐渐的进入到大家的工作中,除了简化流程之外,电子函证可以将所有的参与方进行验证,来确保函证安全有效,且不再需要参与到函证的过程之中。

    在如今的社会形态下,连普通群众都出门不带现金,数字化的支付已经成熟到几乎遍布所有的村落,很难想象,还在用邮寄的方式作为函证的首选,审计师们还在每天把大量的时间花在研究Excel做表格,我们是有多么的落后。

    benniar

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
    热门作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。微信...
    • 藺龙文 CPA培训讲师,为贵阳市南明区国税局、贵阳市国资委...
    • 汪道平 现任某百强地产公司税务负责人,税务律师、注册税务...
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号