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取之有度的税收思想

黄德荣 / 2019-11-18
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  • 税收筹划
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    “度”就是程度、限度,古人主张税收取民有度。

    “度”就是程度、限度,古人主张税收取民有度。管仲最早提出“取民有度,用之有止”;孔子提出税收要“度于礼”;其后墨子提出“以其常正,收其租税,则民费而不病”;孟子提出“取于民有制”。西汉初年,朝廷把“量吏禄,度官用,以赋于民”作为税收原则

    西晋初年的著名政治家、思想家傅玄更明确提出“赋役有常”的主张,他强调“上不兴非常之赋,下不进非常之贡,上下同也,以奉常数,民虽输力致财,而莫怨其上者,所以务公而制常也”。据《晋书》记载,宛陵侯陶璜上蔬《上言宽合浦(古代郡名,郡治在今广西合浦)珠禁》:“今请上珠(上好的珍珠)三分输二,次者输(纳税)一,粗者蠲除。”陶璜请求朝庭,分不同税率纳税。

    唐朝宰相刘晏(约716年~780年)对这个“度”掌握得较好,被史家赞为“敛不及民而用度足”。在唐穆宗(795年~824年)即位后,王播为迎合穆宗,提出增加茶税,即每百钱增加五十钱,并规定茶每斤十六两增为二十两。吏部员外郎李珏提出反对,在《论王播增榷茶蔬》中说:“今者榷茶加税,颇失人情。”

    清嘉庆年间,林则徐转任云贵总督后,对云南的矿产以及历年开发的情况,进行详尽调查。《林则徐集》记载:“查历办章程,迤东各厂硐卖矿,按所得矿价,每百两官抽银十五两,谓之生课。迤西各厂,硐户卖矿不纳课,惟按煎成银数,每百两抽银十二三两不等,渭之熟课。皆批解造报之正款,必不可少。”认为铅矿收税较重,收税后可能亏本,对民生不利。

    当下,积极推进税收法定原则。税收的开征、税率设置、起征点设置注意度的掌握。

    税种的开征合法有度。取消不合时宜的税种,如筵席税、固定资产投资方向调节税等。整合内外资企业所得税。当下主要征收包括增值税、企业所得税、个人所得税关税、船舶吨税、土地增值税契税耕地占用税车辆购置税消费税城市维护建设税资源税、环境保护税、烟叶税、房产税车船税城镇土地使用税印花税等18种税。

    税率设置尽量向低税率靠。如,增值税基本税率从17%降到13%,13%、11%税率分别降到11%、9%等。将企业所得税税率从33%降为25%、20%。

    起征点的设置根据经济和社会发展,与时俱进。从1994年1月1日起三次调高增值税起征点。最近的一次,根据财政部令第65号,自2011年11月1日起,增值税起征点提高,销售货物、应税劳务的均为月销售额5000~20 000元;按次纳税的为每次(日)销售额300~500元。

    参考文献:黄德荣著《解读企业所得税》,黑龙江人民出版社,2013年9月出版。

    作者
    • 黄德荣 经济学研究生,福建省某市税务系统公务员,福建省知名财税专家,福建省作家协会会员。擅长企业会计准则、税务稽查和企业所得税领域,多所院校兼职教师。发表文章数百篇,发表论文数十篇,《海峡财经导报》、《海峡税务》、《福建注册税务师》杂志专栏作家。专著《岁月屐痕》、《涉税案件证据收集实务》、《解读企业所得税》、《税务稽查实操从新手到高手》,合著《税务稽查操作实务》、《税务稽查操作指南》、《阳光行动——涉税违法案件稽查纪实》。
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