设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

走出去企业税收协定应享未享多缴税款,能否抵免

万税通 / 2019-08-27
文字 正常
  • 标签:
  • 税收协定
  • 国际税收
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    中国居民企业A公司走出去,在甲国成立子公司B,并取得分配的股息红利1000万元,甲国政府对股息红利按照法定税率10%征收了100万元的股息红利预提所得税,然而根据税收协定,A公司可享受协定优惠税率5%。问:A公司可抵免的预提所得税多少?

    财税〔2009〕125号规定:“可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括……按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。”

    根据上述规定,A公司缴纳的100万元,其中的50万元属于按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款,因此可抵免境外所得税税额仅为50万元。

    一般情况下,中国企业走出去的,税收协定应当应享尽享,不能因为手续繁琐而放弃。税法之所以如此规定,是为了保护本国税收利益不受损失,税收协定的本质,是税收利益在国与国之间的分配。

    税务总局“走出去”企业32个热点财税问题在线访谈实录:我公司从某国取得了一笔股息收入,按照规定是可以享受协定优惠待遇的,但是对方国家的申请和审批手续特别繁琐,可不可以放弃享受协定待遇呢?

    [国家税务总局国际税务司副司长  蒙玉英]企业在境外应该遵守当地的税收法律法规规定,也应该合理的维护自身的税收权益,如果协定规定了来源国对股息征税的限定税率,而又优于其国内法的规定,企业应该履行手续申请享受协定待遇,否则这部分多缴的税款属于按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款,在国内不能抵免,会造成重复征税,增加企业的税收负担

     

    万税通

     

    作者
    • 万税通 干过稽查,做过律师。税务律师,非诉,精深税法理论和实务。
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师...
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号