闲言碎语话减税

1 减税效应

据测算，增值税税率每下降1%，大约会减税2000亿元，因此，从16%下降为13%会减税6000亿元，从10%下降为9%会减税2000亿元，合计8000亿元，6%税率通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，也会形成一定规模的减税。全年2万亿的减税目标，增值税占了8000多亿。相当于2018年全国增值税总收入的13%，全国税收收入的5.12%，2018年全年GDP的0.89%。2019年减税，力度之大，“不知其几千里也”，但仍然不改税收强劲增长的趋势。

2 谁受益？

但问题在于，这些减税，最终受益者是谁？

按照增值税的原理，如果在完全竞争的市场假设条件下，最终由消费者承担税负。这可能是通过降低税率影响价格的方式来实现。众所周知，商品价格主要由供求关系决定，但是税收作为一个所谓的“楔子”，也参与价格的决定。因此，降低税率能否惠及消费者，要看减税能够“撬动”消费价格。如果最终消费价格没有下降，则减税可能被中间流转的企业吸收，消费者并没有直接得到减税的福利。所以，我们期盼2019年生活必需品降价，把这点福利“转嫁”给老百姓。

3 影响利润吗？

对企业来说，最关心的是减税能否带来利润的增加。那么，降低税率了，企业利润会因此增加吗？

答案是不确定的。名义上是否定的，在实际上可能是肯定的。这是由于，我们特殊的会计核算制度，已经将增值税作为“价外税”完全排除在核算体系之外，即不会直接影响企业的会计利润和财务报表。从这个层面看，增值税属于“表外”。通过增值税来推导利润无异于驴唇马嘴。

那么为什么这样？因为，这是增值税历史上形成的一套“障眼法”，其主要目的在于“既征了税，鹅又不叫”。在所得税和财产税盛行的时代，由于征税对象过于直观和明显，因此，总是遭到人民的反对，在这个时候，增值税“出世”了，诞生于人民动不动就上街的法兰西。对于抽象的增值额征税，人们一时半会还反应不过来，再加之有人挖空心思，想了一套词儿，让人乍一听，是那么回事，再细一琢磨，又觉得不是那么回事，可是到底是怎么回事，又琢磨不透，于是，也就自然放弃了继续追问的勇气，法国人的勇气和智商，可见一斑。时至今日，这套说辞仍然流行，其主要观点，一是增值税是“价外税”，二是缴纳税款属于给上下游企业 “代扣代缴”税款，三是这些税款本来就是税务局的。

4 从哪里来？到哪里去？

每月可观的增值税款，可都是真金白银由企业缴纳的。连税务局都在测算各企业的增值税税负，说明，这个负担是确实存在的，那么你说它和利润没关系，逻辑上怎么也说不过去吧。可是在财务报表里寻寻觅觅，就是找不到直接影响利润的证据。可是这大把大把的税款，从哪里来的？到哪里去了呢？

税款是企业出的，这个很容易判断，缴纳增值税的时候，直接从企业的银行存款划走了。但是在会计记载中却没有经过任何的成本或者费用项目，而是简单、粗暴的拿走了，没有留下一丝的痕迹。

如果企业确实收到了销货款，那么缴纳增值税似乎合乎逻辑，反正是“代扣代缴”嘛。试想，如果企业只是应收账款，并未实际收到货款，但是增值税纳税义务已经产生，需要当期缴纳增值税，那么，这部分只能由企业先行垫付，虽然可能会影响当期的现金流，但考虑到，后期再收款，似乎增值税的逻辑仍然可行。至此，“代扣代缴”没有问题。可是，如果后期收不到款，成了坏账损失。那么，已经缴纳的增值税是不是可以退还呢？想多了。这部分增值税是不会退的。在这种情况下，增值税的逻辑似乎有点问题。收的时候很痛快，理论上该退的却不能退。

那这个“表外”增值税，最后到哪里去了呢？这是一个难题，很难启齿，很难描述。似乎只有“现金流量”可以跟踪到一些信息，但又不是那么名正言顺，于是在“自由现金流”这个名词中，增值税也象征性的冒了个泡。这如鲠在喉的增值税啊，也就成“谁难受谁知道”的难言之隐。

问世间，增值税为何物，直教人生死迷糊！