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个税的“不征税收入”与“薛定谔的猫”

冷星 / 2019-01-31
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  • 个税改革
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    与量子的世界一样,税法的世界也是非常神奇的

    在本文开头,我还是要说:新个人所得税可能要比我们想象的还要复杂!

    记得还是在“旧个税时代”,就有人问我:冷老师,个人全部所得=个人所得税应税所得+个人所得税免税所得吗?我说:肯定不是!应该是,个人全部所得=个人所得税应税所得+个人所得税免税所得+个人所得税不征税所得。那个有的人又会说:但是《个人所得税法》里没有所谓的“个税不征税所得”或“个税不征税收入”呀!我说:以后新的个人所得税法里会有的?这个“个税不征税收入”是“薛定谔的猫”。但是,令人遗憾的是新的个人所得税法里,还是没看见所谓的个税“不征税收入”的踪影,所以它还是一只“薛定谔的猫”。其实,对普通的个人所得税纳税人讨论什么个税的“不征税收入”,就如同与一个普通的人讨论“薛定谔的猫”一样,没多大意义。相反,若是不讨论可能生活可能会变得更美好一些。

    所以,本文建议纳税筹划人员及愿意从事纳税筹划工作的人员阅读。

    好的,我们在讨论“薛定谔的猫”之前,先说一下什么是“叠加态”与“本征态”。

    首先,与税法的世界一样,量子的世界是非常神奇的。原子是由原子核和核外的一个电子组成的,电子会围绕原子核高速运动。而电子并不存在确定的轨道,它的空间位置是随机的。一个电子既可能在A处,也可能在B处,它就处于A和B两处的叠加态;而一个原子核可能衰变也可能没有衰变,它就出于衰变和未衰变的叠加态。我们在没有进行观测时,不能确定一个粒子的位置和速度等信息,因此量子系统就处于一种叠加态。我们要知道这个电子到底处于A还是处于B,或者要知道一个原子核到底衰变了没有,就需要进行观测。我们可能发现电子在A处,也可能发现粒子在B处,我们称为叠加态坍缩成了本征态。

    往下,我们说一下“薛定谔的猫”和薛定谔本人。

    “薛定谔的猫”与“巴普洛夫的狗”一样,源起于科学家的理论实验。当然,提出这个实验的人是薛定谔,他是奥地利著名物理学家,全名叫埃尔温·薛定谔,他是著名的量子力学奠基者之一。他在1926年提出薛定谔方程,用以描述量子态的波函数随着时间的演化,并获得诺奖。“薛定谔的猫”,这个理论实验的全称是“薛定谔佯谬”。

    大致意思是,把一只猫放进一个不透明的封闭盒子,在这个封闭的盒子里,进了一个放射性原子和一个激活毒气装置。在实验期间这个原子有可能会发生衰变,而一旦原子发生衰变,毒气就会被释放杀死猫。相反,要是原子没有发生衰变,猫就好好地活着。在没有打开盒子观测的时候,这个原子处于衰变和没有衰变的叠加态之中,这就使得这只猫处于一种既活又死的叠加态之中。所以,我们在没有打开盒子观测的时候,永远不知猫的死活。只有打开盒子进行观测,在这一瞬间叠加态会瞬间坍缩成本征态,这只猫就从一个既死又活的状态立刻变为活的或者死的猫。

    这就产生了另一个问题:这只猫的“死或活”是在我们观测之前就已客观存在的,还是因为我们观测之后所导致的?有人会说,那我们就把猫放在一个玻璃箱里观测好了。但令人绝望的是,物理学家们却说:要得到准确的实验结果,猫要就要处于真正的叠加态之中,必须排除任何外界的干扰,而任何的观测行为都会影响实验结果。比如玻璃虽然是能让我们能够看到内部情况,但也有光射入盒子再反射出来,这些光子就会影响量子系统,所以不能完成实验。这个天马行空的理论实验是如此地不可思议,以至于大部分科学家根本就不愿承认它。同是诺奖得主的物理学家费曼就曾经调侃说:我想我可以有把握地讲,没有人懂量子力学!

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    在新个税法颁布之前,典型的个税“不征税收入”有:资产收益权转让收入、附着在收益权上的收益权转让收入、优先购买资产权转让收入、超额违约赔偿收入等等,而在新个税法颁布之后,又有被新个税法删除的“其他所得”和被新个税条例删除的“视同转让财产所得”,这两大类“不征税收入”的有力加盟。

    众所周知,个人所得税的不同征税所得项目之间的税负是不一样的,而个税纳税筹划的核心工作就是将一项高税负所得项目向低税负所得项目转换,以求实现个人所得税税负的下降。但如果能将一项个人所得税征税收入项目转换为不征税收入项目,那无疑产生的筹划收益也是巨大的。所以我常说:做个人所得税筹划的,知道“不征税所得项目”远比知道“征税所得项目”还重要!当然,这些基于巨大的税筹收益的税收交易安排,也会引发巨大的税企争议和纠纷。

    这时又有人会问:税局为什么不能参照企业所得税那样,明确地界定个税“不征税收入”的范围呢?

    那我只能说:这个原因我不知道,但事实是税局一直以来就未明确,但不明确定自有它的道理,但对于这个道理,我并不关心。作为税筹人员所要关心的是,尊重事物之间的客观规律、合理地安排商业要素、严格地按照税法规定的项目纳税就够了。 

    而剩下的,要等打开盒子的那一刻,才知道……

    冷星

    作者
    • 冷星 唤醒纳税人权利意识,致力于互联网时代的纳税筹划创新。
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