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小心!会计人员做账过程中,这些"证据链"不容忽视!

郝守勇 / 2019-01-20
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    会计人员做账的依据不仅仅是一张正规的发票,更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性。

    案例1:会议费的证据链

    公司支付年终经营总结会发生的会务费共计10.6万元,取得增值税专用发票

    会计处理如下:

    借:管理费用-会务费10万元

         应交税费-应交增值税(进项税额)0.6万元

         贷:银行存款10.6万元

    证据链包括:

    1)会务审批单

    2)会务合同或者协议

    3)会务进程单

    4)出席签到单

    5)付款证明

    6)合规的增值税专用发票

    7)费用预算情况

    8)会务现场照片(或者其他影像资料)

    9)其他资料

    案例2:办公费的证据链

    北京某商贸公司2018年5购买日常用办公用品468000元,取得了专用发票。

    会计处理如下:

    借:管理费用-办公费40万元

         应交税费-应交增值税(进项税额)6.8万元

         贷:银行存款46.8万元

    证据链包括:

    1)购买办公品的审批单;

    2)采购办公品合同或者协议

    3)合规的办公用品发票;

    4)办公用品清单或者明细表(列明货物名称、单价、数量等);

    5)若属于支付的现金还需要收款方的有效凭据,若属于银行支付的则需要银行付款证明;

    6)其他资料;

    案例3:劳保费的证据链

    济南一家公司2018年12月份购买服装用作工作服,取得增值税专用发票,价税合计金额23.4万元。

    会计处理如下

    借:管理费用-劳保费20万元

          应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

          贷:银行存款23.4万元

    证据链包括:

    1)购买工装的采购合同;

    2)公司劳动手册上明确写着:工作服属于公司所有,甚至注明员工离职一律交回公司!

    3)合规的增值税专用发票

    4)公司内部制度要求上班必须穿戴工作服;

    5)制服价应该符合行业一般标准,也就是说不能远高于行业价,或者远高于生产经营需要的要求;

    6)其他资料。

    案例总结

    1)会计人员做账的依据不仅仅是一张正规的发票,更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性;

    2)会计人员的每一笔账务必须吻合业务,真实地还原该项业务的本来面目与来龙去脉。

    郝守勇

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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