设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

初涉内审之建议

燕归来 / 2018-11-25
文字 正常
  • 标签:
  • 内部审计
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    很多内审的同行问,新组建的内审如何开展工作?有些审计负责人是从财务岗位转过去的,有些是从其他管理岗位转任的......

    很多内审的同行问,新组建的内审如何开展工作?有些审计负责人是从财务岗位转过去的,有些是从其他管理岗位转任的,情况各不相同。谈一下我的认识:

    第一,认识内审。内审是什么?书本上有很标准的答案,但是很多人并不真正理解,从而影响到工作的定位。用群内一个朋友给十岁孩子的解说:人家做的东西我再看一遍,检验是不是按照要求做的。这就是内审,没什么高明特殊,就是对照着规则,监督核验执行情况。

    第二,内审目的。按照上述核验了,不符怎么办?相符但不合理怎么办?不符但合理怎么办?我们内审不是为了查出问题,而是通过查出问题,提出建议,改善管理,提升工作质量。

    第三,确定方向。现在内审已经有很多成熟的领,也积累了一些成功的经验和方法,但未必适合你的内审,因此要量力而行,确定方向,划定范围。一般比较容易上手和开展的是财务审计,因为它专业、成熟,与事务所外审和税务稽查等都有很多相通处。诸如财务核算,账务凭证会计处理,资产管理资金管理费用审核等,财务转行的人可以凭经验和专业作为内审的突破口。当然还有业务,合同风险,工程等很多方向,需要兼顾人员构成和胜任能力。

    第四,参考方向。

    4.1财务审计。第三条已经提到了,对于财务转审计的人员来说,这个是轻车熟路,就当是财务稽核了。不管是涉及会计核算还是税务筹划,资产效率和资金安全,都是可以作为内审的切入点。就是监督财务核算是否合规合法,是否有利于资源利用效率和价值最大化。

    4.2合同管理。 有些单位合同管理在法务部,有些单位合同管理在合规部,如果有,则不要重复交叉,但是要衔接好。

    我的经验是评估合同管理的情况,有没有合同版本管理的规范,有没有合同审核登记的制度,有没有合同履行的过程控制,有没有合同执行的汇总分析。对于异常和违规有没有设置处理流程和明确审批权限,如何发现和纠正违规行为?也就是执行,监督,质量评价要完备。

    如果没有规则,则要通过问题梳理和识别,配合有关部门先建章立制,把前后衔接的流程职责顺起来。这是内审监督的基础,也是规范的目的,更是内审的价值体现。

    如果有规则,则要监督核验规则的执行情况,是不是按照规则要求执行的?识别出所有违规的地方,逐一提出整改建议并跟踪关闭。如果问题和实际运行不符,但实际运行好或者规则并不合理,那么内审要根据客观情况提出修正建议。有人说,内审要保持独立性,不应该参与规则的设计和修订,这往往是不现实的,问题发现和解决方案往往分不开。

    规则不是一成不变的,需要持续的修订完善,而这也是内审的一个重要职责,持续地监督核验,发现问题,提出建议和解决问题。

    4.3业务审计。

    4.3.1采购方面:  定价审计是对招投标和比价程序进行监督,要有招投标和比价的制度流程,如果没有则无从监督,仅凭这一点就是最大的风险。供应链管理,招投标流程,比价采购操作,有可借鉴的经验,需要业务部门去学习创建。在规范健全的基础上,内审监督才有载体。现实情况是很多企业并没有规范的管理,却想要内审履行深入专业的监督,这本身就是矛盾。很多企业希望内审不仅是监督者,最好还是规则的制定者,问题的终结者,这简直太强人所难了。

    查高价和舞弊内审效果还是最立竿见影的,如果一个企业新设内审,最好是以查处营私舞弊为突破口。关注点一个是采购业务,一个是费用报销,这两个领域利益冲突最尖锐,也最容易出现问题。我的经验是熟悉业务,跑市场,到仓库,下车间,见实物,将自己换位成采购业务员和销售业务员,一切明着暗着的规则也就自然浮出水面。谁都是从小白到老法师,用心加坚持,自然就成为行家明白人。

    4.3.2销售方面:从销售价格的授权监督,合同履行,还有结算入手,审计都是站在公司的利益角度审视业务,凡是有损于公司利益的地方,都是审计关注的重点。

    4.4工程审计。

    工程审计也很专业,需要有这方面特长的人去做,如果有这样的专业人才,则可以把工程审计作为内审初建的突破点。我知道的很多内审都是以工程审计起步的,部门职能发挥的很不错。

    初入门的话,还是选择自己熟悉的领域,把审计监督涉及的制度流程等规则研究透彻。而后,对照规则查问题,对问题分类分析。内审人要有学生的谦卑心态,学习相关的制度流程,学习被监督者的业务,试着换位思考,设身处地,论证分析,如果是我,会怎么做?审计方法可以学习,审计范围可以拓展,审计的定位要清晰。独立,全局,系统,处理好与被审计人对立统一的矛盾关系。 

    有人会问,干内审有什么窍门吗?依我说,没有什么窍门,就是认真有原则。一视同仁,自始而终,有抗压力,不怕得罪人。内审就是监督找问题的,被真心理解和尊重是很难的,尤其是在利害矛盾冲突面前。内审必不可少,要有职业自信,监督健康有价值。

    布织道

    作者
    • 燕归来 一名十六年工业企业内审老兵,有扎实的财税理论知识功底,有丰富的内审管理经验,致力于推广和传播内部审计思想和工作经验与方法技巧。
    热门作者
    • 吾税老师 兼职培训师、总局大比武纳服类第一名
    • 丁坤 注册税务师,省企业所得税人才库、反避税人才库成员...
    • 范晓东 中欧商学院、高顿商学院讲师;财务第一教室高级讲师...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    热门文章查看更多>
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号