大企业税上照样马失前蹄,财政部检查乐视、苏宁、小米等的启示

部分上市公司被点名

被财政部点名的互联网企业中，包括了部分上市公司。

小米公司

公司存在部分费用摊销核算错误、对外赠送商品未作为视同销售行为申报缴税、报销发票管理不规范、费用管理制度不完善等问题。

按照增值税法律的相关规定，企业对外赠送礼品虽然并不获得收入，但仍需按视同销售行为，参考同类货物的价格计征增值税及企业所得税。

此项规定主要为了避免出现税法漏洞，避免企业以赠送不收款为名不缴税。对外赠送商品视同销售行为，既堵住了漏洞，也使增值税链条完整。但目前仍有部分企业对外赠送商品未按视同销售纳税。

苏宁易购

公司存在资产转让未同时结转递延收益531.89万元、未充分完整披露售后回租事项所形成的收入对当年利润的影响程度、重复申报研发费用加计扣除342.28万元等问题。

按照企业所得税法律的规定，研发费用原来可按照实际发生额的50%加计扣除。今年，为了促进科技研发，该项政策调整为按实际发生额的75%加计扣除，同时还允许境外研发实际发生额的80%在境内研发三分之二以内加计扣除。

这本是一项有利于研发的税收激励政策，但重复申报研发费用就会增加扣除，减少纳税，涉嫌违法。

二三四五

公司存在列支以前年度费用造成2016年度多计费用397万元；递延所得税税率使用不正确，影响递延所得税资产267万元等问题。

根据我国企业所得税相关法律的规定，多列支费用将少缴纳税收，也涉嫌违法。

乐视网

公司及子公司存在计提资产减值准备未核销；子公司年度报告关联方交易披露不全面；2016年列支以前年度费用支出。

此外，该公司及子公司还存在未按合同约定的借款用途使用借款、多开增值税发票未及时冲回、子公司实收资本不到位等问题。

根据我国增值税的法律相关规定，多开增值税发票如果不及时冲回，将涉及虚开增值发票的风险，通常开票的金额与真实交易金额必须相符。

三七互娱

该公司存在会计核算不当、少计缴税费、内控管理不规范等问题，其中：多计收入35.14万元，少计缴企业所得税11.69万元。

青山广告公司总经理王越的看法是：

1、之所以未做视同销售，必定是上述企业进项抵扣了，比如送人，借销售费用或管理费用，借应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款，这种情况下实际上分两步走就会发出少交了增值税，1、先购进礼品，借库存商品，借应交税费应交增值税－进项税额，贷银行存款，2、送人，相当于把货卖了给钱给人，借管理费用或销售费用，贷主营业务收入，贷应交税费－应交增值税（销项税额），借主营业务成本，贷库存商品。

把两步并成一步，外购的商品价格和视同销售的商品价格基本全是公允价，你就发现企业少交了一笔增值税。

2、列支以前年度费用，说明以前年度这笔账没有上当年的账，当年的企业所得税实际上是多交了，这种情况下，首先应当通过以前年度损益调整补做账目，对以前年度的企业所得税汇算清缴表进行更正申报，这样在今年入的账调整到以前年度后，抵顶以前年度多交的税款，实际上不产生补税。

3、多开发票，属于开票有误，应当冲回，不过财税（2016）36号说，价格明显偏高或偏低，税务机关有权核定，一方多交销项，一方多抵进项，本身问题不大，只要不以免除、递延缴税等目的，应当是可以的，定性为虚开，好象不妥。

5、研发费用多计扣除，这个就是所得税的口径和高新技术企业研发经费范畴的差异了。

大的企业的财务总监还是比较自负的，不过百密难免一疏，还是要结合公司流程，梳理各个环节的涉税风险点，必竟被财政部这么一查，而且公之于天下，名声不佳啊，君不见，怎么没有腾讯、阿里、京东、百度的呢。